【正文】 國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。 七、城市維護(hù)建設(shè)稅的特殊規(guī)定海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還以繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；對金融業(yè)調(diào)增3%征收的營業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時退庫城市維護(hù)建設(shè)稅；對于鐵道部集中繳納的營業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。五、應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率 六、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；代扣代繳的納稅地點。 二、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。1985年2月8日國務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于1985年1月1日在全國范圍內(nèi)施行。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50％。 一、耕地占用稅的納稅人 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人 二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠 五、土地使用稅的計算方法應(yīng)納稅額＝計稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報繳納土地使用稅按年計算，分期繳納。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財政部發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。 　　　　　 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　?福利費、撫恤金、救濟(jì)金。其應(yīng)納稅額的計算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人的每次收入額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。?特許權(quán)使用費所得的計算　　特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　。ㄋ模?勞務(wù)報酬的計算　　勞務(wù)報酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額?！　∷摹?個人所得稅的計算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除880元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　∪?、 個人所得稅的稅率　　個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式?！　∩鲜鰝€體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得.　?。ㄈ?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.　?。ㄋ模?勞務(wù)報酬所得 勞務(wù)報酬所得　　是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自1994年1月1日起施行。繳納的所得稅以人民幣為計算單位。本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得兩類。 1991年4月9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》?！　。ㄊ?鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費用?！　。?企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。　　 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營餐業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)數(shù)計算）來確定減免稅政策?！　?對科研單位和大專院校服務(wù)各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅?！　∷?、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠　　（一） 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年?！　《?、企業(yè)所得稅稅率　　有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅?！　。ǘI業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　?六)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 (二) 殘疾人員個人提供的勞務(wù)?！　∥濉?營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅：　　(一) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)?！　?三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。5% 四、郵電通信業(yè) 營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。對不符合金銀首飾消費稅納稅人資格的，連同納稅人所報送的資料退回納稅人。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、認(rèn)定 《金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定申請表》；納稅人首先領(lǐng)取并填寫《金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定登記表》，連同如下資料呈交受理窗口： （一）申請金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額247。 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。（1消費稅稅率）四、消費稅的計稅依據(jù)消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。二、消費稅的征稅范圍我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費稅。如在規(guī)定期限內(nèi)仍達(dá)不到要求的，取消一般納稅人的資格。 　　 　　　(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額在下列限額以下的，取消一般納稅人 資格、改按小規(guī)模納稅人征稅： 1從事商業(yè)經(jīng)營(包括兼營)，180萬元以下；但具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和持有鹽業(yè) 批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)不包括在內(nèi)。 　　　(4)是否有偷稅行為、有虛開增值稅專用發(fā)票行為和其他稅務(wù)違章行為； 　　　(5)專用發(fā)票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正確；　　　(6)不構(gòu)成取消一般納稅人資格的違章行為整改情況； (7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)出具的其他情況。 ； ； ； ； ； ； ； 。 　　(二)上一年度臨時認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)。　　一、年審時間　　年審時間包括年審工作開展時間和一般納稅人年審報送資料的所屬時間。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。實行增值稅的優(yōu)點：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。 (八)違章處理　　違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。 (六)納稅期限它關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局，關(guān)系到稅款能否及時足額入庫，關(guān)系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題?！　±圻M(jìn)稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低?！　?。 (四)稅率　　稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。有些稅種具體課稅對象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。每一種稅都必須明確規(guī)定對什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。 (一)納稅人（課稅主體）　　納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。稅制介紹目前我國現(xiàn)行稅種共有23個，為了讓各位對現(xiàn)行稅種進(jìn)行了解，我根據(jù)稅收制度要素對每個稅種做以介紹，首先了解一下稅收制度的要素都有哪些?！　≌n稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅?！　?。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個重要問題。 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。（1＋征收率）征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率六、增值稅的納稅申報及納稅地點增值稅納稅申報時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。年審的目的是為了嚴(yán)格一 般納稅人認(rèn)定制度，加強(qiáng)一般納稅人納稅管理，維護(hù)增值稅納稅秩序?！　《?、年審對象 　　(一)上一年度已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)。 　　(二)申請年審 年審當(dāng)年的4月份，一般納稅人向其主管國稅征收機(jī)關(guān)申請年審，填報《增值 稅一般納稅人年審表》一式三份，并附列如下證件、資料，送中介機(jī)構(gòu)公正。初審報告書應(yīng)具備以下內(nèi)容： 　　　(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額的實現(xiàn)情況； 　　　(2)一般納稅人年審上一年度的銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額、入庫稅額、 欠交稅額、累計欠交稅額和日常稽核情況；　　　(3)會計核算(會計制度，帳簿結(jié)構(gòu)，有無內(nèi)部控制機(jī)制，核算方法和會計人員 配備狀況以及盤點制度等)是否健全，能否準(zhǔn)確計算增值稅進(jìn)、銷項稅額和應(yīng)納稅額 。 　　 年審合格，由縣(市)級國家稅務(wù)局在《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋 市(縣)國家稅務(wù)局一般納稅人年審合格專用章戳記并在發(fā)票購領(lǐng)薄上加貼一般 納稅人年審合格標(biāo)識，表示一般納稅人年審合格。 　　 　　一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(即從事商業(yè)經(jīng)營(包括 兼營)達(dá)到180萬元，從事工業(yè)生產(chǎn)達(dá)30萬元)，如存在下列情形之一者，暫緩?fù)ㄟ^年 檢，由縣(市)國家稅務(wù)局責(zé)令納稅人在三個月內(nèi)進(jìn)行整改，在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)到要求 ，再補(bǔ)辦年審手續(xù)。費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。金銀首飾