【文章內(nèi)容簡介】 和業(yè)務(wù)過程的內(nèi)控建設(shè)，同時，對內(nèi)控的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和過程評價，以便及時修正和完善，才能更加有效的防范風險。（9）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)管理制度。即要求商業(yè)銀行貫徹實施其業(yè)務(wù)活動規(guī)則，包括建立、健全儲蓄利率管理制度；建立抵押貸款的保證貸款制度；資產(chǎn)負債比例管理制度；加強建立經(jīng)營效益的考核制度；建立各項會計結(jié)算管理制度。以使商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)符合安全性、流動性、效益性的原則。（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權(quán)，對開戶單位的現(xiàn)金收付活動，即對使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進行控制和管理制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中要對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，對開戶單位的庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進行審查和檢查，通過制定本行的現(xiàn)金管理制度，來完成現(xiàn)金管理任務(wù)。（3）建立各項安全防范制度。商業(yè)銀行有大量的現(xiàn)金、外幣和有價證券，為了防止社會不法分子的違法犯罪活動，和商業(yè)銀行內(nèi)部員工的不法行為，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全各項安全防范制度以確保資金安全，具體包括對現(xiàn)金庫、銀行帳務(wù)、保管箱及消防、安全保衛(wèi)等方面的防范措施。（二）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺(一)外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴夫，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風險。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實不到位..具體表現(xiàn)在：一，以擴大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。二，在激烈帕金融競爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。(二)技術(shù)性風險錯誤或事故尚難以根絕。技術(shù)性風險錯誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時，因業(yè)務(wù)數(shù)量、強度及對業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。諸如儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術(shù)性風險錯誤。按理說，在防范技術(shù)性風險錯誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術(shù)性風險錯誤。這些“常查常出”的技術(shù)性風險錯誤或事故難以根絕，是當前銀行內(nèi)部控制中的新問題。(三)內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個方面：1是制度空缺風險。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點，沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風險損失自然逃避。2是制度建設(shè)滯后。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實際運行中，由于對綜合柜員之問、會計和儲蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展狀況及時做出相應(yīng)調(diào)擎，使綦層機構(gòu)照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。3是部分制度不切合實際，執(zhí)行流丁形式或難以實施。如 “借新還舊”普遍存在的現(xiàn)實不加考慮，反而在制度上明令禁止，但實際操作中又行如默契，使規(guī)定形同虛設(shè)。冉如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處(分理處)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點遇到此類問題處理起來費時小說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在。如商業(yè)銀行地級行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題，上級行就定了個預(yù)約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實際上只要按原有的規(guī)定認真執(zhí)行就不會出風險。由于該規(guī)定針對性較差，沒有考慮每個行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點因執(zhí)行此規(guī)定延長了，其他客戶等待的時問，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點機構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。五是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和規(guī)避，甚至視內(nèi)部控制制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。(四)人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。目前，由于人員分流力度不斷加大。大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業(yè)務(wù)品種如保險代理、基金營銷、代理收費業(yè)務(wù)、異地存取劃轉(zhuǎn)、三、改進建議針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制存在的上述問題和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合《巴塞爾協(xié)議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則》以及人民銀行關(guān)于《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等有關(guān)文件精神，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性原則，應(yīng)從以下幾方面入手對我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制進行改進和完善。(一)構(gòu)建科學(xué)嚴密有效的內(nèi)控體系基本框架構(gòu)建科學(xué)嚴密的內(nèi)部組織控制系統(tǒng)。要進一步完善公司法人治理機制，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的再構(gòu)造，以確保決策者不違反或超越?jīng)Q策程度，執(zhí)行者在其職責和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)科學(xué)建立起各項業(yè)務(wù)風險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價，及對違規(guī)違章行為的處罰制度。加強對決策及高級管理人員的控制。這是我國銀行業(yè)較為忽視且薄弱的方面。事實上銀行高級管理人員尤其是決策者的能力、品行及其經(jīng)驗豐富程度的資歷，對一家銀行的經(jīng)營穩(wěn)健與否及發(fā)展前景關(guān)系重大。因此，必須建立高級人員信息檔案，并進行動態(tài)監(jiān)控；通過考察個人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗、行為規(guī)律及能力；通過考核目前業(yè)績狀況，判斷其業(yè)務(wù)創(chuàng)造及管理能力等等。結(jié)合機構(gòu)管理和業(yè)務(wù)流程再造，結(jié)合業(yè)務(wù)開拓和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷建立、完善、修訂、補充各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；進一步堅強“全員共同參與內(nèi)控、以強化內(nèi)控促效益、業(yè)務(wù)發(fā)展堅持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化建設(shè)。建立有效的資產(chǎn)風險監(jiān)控和防范化解機制。要求建立以信貸立項、調(diào)查審定、貸款決策、貸款調(diào)查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)風險管理責任制度，嚴格按責權(quán)范圍和程序貸款；建立信貸風險的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標，改善“貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查”中管理及操作人員行為控制制度。建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進全行資源共享。一是建立識別、獲取各類管理信息的機制，使信息能夠及時有效地在組織內(nèi)部進行傳遞。包括管理層經(jīng)營理念的廣泛傳播，上情下達和下情上達的有效途徑等。二是確保信息交流渠道暢通無阻。對經(jīng)營活動中制定的各項規(guī)章制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的報告和各類報表、資料能及時送達管理層、有關(guān)業(yè)務(wù)部門及審計部門；對審計部門開展工作需要的報表、資料要及時提供，并給予必要的幫助，確保管理層和審計部門及時掌握經(jīng)營活動的相關(guān)資料；確保管理層的經(jīng)營目標、內(nèi)控要求及時傳達貫徹到每位員工。(二)完善內(nèi)部控制運行機制構(gòu)筑三道監(jiān)控防線，實行責任分離與崗位管理。在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，建立一線崗位雙人、雙職、雙責，事先、事中、事后監(jiān)控制度—第一道防線；建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位、相互制約的工作關(guān)系及程序—第二道監(jiān)控防線；建立內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務(wù)監(jiān)督反饋制度—第三道防線，以實現(xiàn)立體交叉控制的效果。改進和完善各種工作程序和管理程序，使之具體化、科學(xué)化、可操性強。各項工作程序制定得越具體細致，防范風險的作用就越大。建立預(yù)警預(yù)報與應(yīng)急應(yīng)變系統(tǒng)。首先應(yīng)定期進行業(yè)務(wù)分析，資產(chǎn)質(zhì)量和風險評價評估，物、表、帳盤核監(jiān)督，及時進行風險預(yù)測預(yù)報。并根據(jù)可能出現(xiàn)的足以影響業(yè)務(wù)正常運營的各類事件，制定出切實可行的應(yīng)急應(yīng)變步驟與措施。其次應(yīng)抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場風險水平”為核心的量化的風險監(jiān)測、預(yù)警指標系統(tǒng)，以及時掌握風險，控制風險。加強銀行內(nèi)部控制與外部約束相結(jié)合。(1)加強銀行內(nèi)部控制與央行外部機構(gòu)的協(xié)調(diào)與約束。(2)促使銀行自覺接受國際金融規(guī)則的協(xié)調(diào)與約束。（三）完善權(quán)力使用制約機制首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權(quán)的制度，對同一級分支機構(gòu)按照同一標準考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權(quán)限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權(quán)與經(jīng)營水平相匹配。其次，完善集體議事制度。要堅持分工負責制、民主制基礎(chǔ)上的行長負責制，凡重大決策必須提交行務(wù)會或職代會集體討論通過，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。這樣，既能使領(lǐng)導(dǎo)個人權(quán)力受到一定制約，也有利于增強決策的民主性和科學(xué)性。第三，完善行長年審制度和離任審計制度。每年年終由上級行的內(nèi)控監(jiān)察部門對下級行行長本的經(jīng)營管理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行情況等進行稽核評價。任職期滿后，由上級行組織聯(lián)合審計小組，對任期內(nèi)目標完成情況、合規(guī)合法經(jīng)營情況、權(quán)力行使情況等進行全面稽核。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級領(lǐng)導(dǎo)不得隨意變通，不能越權(quán)行使。規(guī)定各