【文章內容簡介】 引擎的化，那完善的內部控制制度則是財務管理這艘航船的舵手了。在本案例中，CA公司運用了多種內部控制手段，加強應收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。首先，分層化管理組織模式的構建讓應收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細化。企業(yè)的財務管理是一項系統(tǒng)工程，不是哪個部門，哪個責任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，CA公司將應收賬款的管理工作滲透到財務部門和事業(yè)部兩個組織層次中，既強化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權與分權的有效結合。其次，有效貫徹了職務不相容原則，科學劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監(jiān)控權、考核權、核銷權徹底分離，形成了相互制衡機制，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊的可能性。再有，進行總量控制，從而將風險控制在企業(yè)可接受的范圍內。同時，根據確定的總量，再將其分配到各個部門和銷售人員，這就相當于控制了各個部門和個人的風險水平。這種層層細化的控制方法具有很強的操作性和有效性。最后，動態(tài)監(jiān)控體系的構建強化了過程控制和結果保證。財務管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構建以及權責劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠遠不夠的，必須在實際的管理活動中進行實時的監(jiān)控，及時發(fā)現偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結果的偏離，所以，我們認為有效的動態(tài)監(jiān)控體系是財務管理順利進行的必要保障，在應收賬款管理更是尤為重要。3．改進意見收現指標的確定還需要結合實際情況慎重考量。賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。加強事后管理也很必要。年底應對應收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，找出運做過程中由于制度缺陷或是相關責任人的原因導致的收現困難，以便為下期的應收賬款管理工作提供借鑒。第三篇：財務案例分析目 錄摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學財務案例分析課程論文銀行未達賬項貪污案例分析摘 要銀行未達賬項簡言之有就是“單位已經入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時間差，若相關人員私自銷毀未達賬項或者虛掛“應付賬款”則容易產生舞弊行為，應采取有效措施規(guī)避有關人員利用未達賬項謀取利益，造成不必要的損失。關鍵詞：未達賬項；審計；案例；分析 齊魯工業(yè)大學財務案例分析課程論文引 言2004年12月份，受某市司法機關的委托，寧夏青銅峽市審計局對某公司財物人員涉嫌貪污公款案進行查證。審計人員進駐公司后，了解到該公司內部控制制度比較健全，財物審批手續(xù)基本完善，會計于某有十余年的財會工作經驗，業(yè)務嫻熟。經過對2003和2004年的銷售款項進行核對，沒發(fā)現什么異常。又對費用、支出、票據等進行核查，也沒有發(fā)現什么問題。經過研究，審計組決定從銀行存款查起。審計組調來了2003年的銀行尊款對賬單和余額調節(jié)表，經過認真仔細的審查，、這三筆未達賬項知道6月底才和對賬單對上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現負數。這些情況引起了審計人員的懷疑。查閱銀行對賬單，上述三筆款項分別于6月5日、11日、25日用現金支票付訖。隨即，審計組調閱了4月份25會計憑證。其中，正好等于前面提到的三筆未達賬項的金額。經核對該記帳憑證所附的原始票據，又對支付存款的25張銀行票據夾總，正好等于上述三筆款項的合計數，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據？為什么記帳憑證與票據不符？審計組經過分析、討論，決定從上述三家的應付款項的源頭入手，尋找突破口。審計人員查閱應付賬款明細賬，結果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應付賬款的記錄。又對明細賬和總帳進行核對，1月、2月和6月數據相符，唯獨3月、4月和5月末不符。調閱3月份的記帳憑證，在18記帳憑證較多的借貸方數字中，、。其中，、。審計人員審核該記帳憑證，對原始憑證分類匯總，未發(fā)現上述三筆款項的購貨及欠款票據，因此初步判斷，上述三筆款項財務人員現在3月份虛掛往來賬，而不記明細賬，導致應付賬款總帳與明細賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會計記錄，使應付賬款總帳與明細賬月一致，進而導致銀行存款未達項的形成，最后在6月份取出現金。為進一步證實其判斷是否正確，審計人員找來該公司采購員及保管員進行核實，結論是沒有上述三筆經紀業(yè)務。在事實面前，會計于某不得不承認利用虛掛往來賬的手段。并承認現金支票存根已被銷毀，同時一個勁的再三保證就這一次。根據案情進展情況，審計人員對2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現金情況進行了全面的細致的審查，共查出財務人員于某和趙某利用虛增庫存和應付賬款的手段，貪污公款達22筆，共計13萬余元的重大問題。案例分析未達賬項是指由于會計憑證傳遞上的時間差，造成企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等銀行之間，一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而沒有入賬的款項。具體情況有以下四種：單位已經存入銀行的款項，單位已經登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學財務案例分析課程論文尚未辦理轉賬手續(xù)，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬。會計實務中，為了查明銀行存款的正確數字，并消除未達賬項的影響，進一步了解雙方項目的登記有無差錯，單位要將銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進行核對。在對銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進行逐筆核對的過程中，對于核對出來的未達賬項。單位應編制銀行存款余額調節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經調整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯；如不相等，則要進一步差和雙方的記錄是否有錯帳、漏帳，并及時更正。上例是一起有審計人員對審計單位銀行存款余額調節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現應付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構應付賬款業(yè)務的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據，從而揭露了公司應付賬款會計人員與出納勾結，虛掛往來帳“應付賬款”項目的金額，造成銀行未達賬項出現，并利用未達賬項貪污公司資金的案例。該公司會計于某采用的手法與出納勾結進行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應付賬款記賬人虛掛不存在的采購往來帳（借：；貸：++=），而不記明細賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：；貸：）導致4月、5月銀行余額調節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項”的未達賬項形成；，消去該筆未達賬項。這個案例生動的告訴了我們“銀行存款余額調節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會計人員和出納可能聯手，利用銀行存款余額調節(jié)表中所列示的四項未達賬項，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項，實施不同程度的舞弊，具體為：企業(yè)已付，銀行未付款項。單位的財會人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負債予以付款，或者類似本例，虛構一筆往來業(yè)務，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調節(jié)表中，此筆款項由銀行方調減，這樣調節(jié)表也會平衡。但截止日后財會人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。銀行已收，企業(yè)未收款項。如果銀行對賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調節(jié)表上，只需在銀行余額調節(jié)表左方家婚喪