案例分析稅務稽查后的賬務調(diào)整(編輯修改稿)
2024-10-25 00:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 處理處罰結果綜合以上情況，本次檢查共計查補企業(yè)所得稅2,850,（在調(diào)增計稅所得額同時考慮企業(yè)原來虧損等因素）,查補增值稅50,（根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規(guī)定）。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業(yè)所得稅2,901,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定加收滯納金398,，,。第四篇：稅務稽查案例庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經(jīng)費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業(yè)務招待費200萬元。2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產(chǎn)成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產(chǎn)：0萬元。2008年營業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年8月份在建工程項目領用生產(chǎn)用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產(chǎn)。該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財務費用中列支流動資金借款手續(xù)費100萬元，發(fā)行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產(chǎn)生。2008年銷售費用中列支銷售機構業(yè)務招待費60萬元，列支計提的產(chǎn)品保修費用5萬元。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產(chǎn)品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產(chǎn)成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。假定上述問題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關問題外，該企業(yè)不存在其它問題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調(diào)整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調(diào)賬分錄。要求：（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；（2）匯總計算應補企業(yè)所得稅額；（3）作出有關調(diào)賬分錄。答案及分析；一、存在的問題及影響：資料6中多結轉營業(yè)成本，審增應納稅所得額5020750=250萬元。多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產(chǎn)品的單位成本是1200247。80＝15萬元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺，成本應該是7015＝1050萬元。而該企業(yè)轉了1260萬元。故12月12日多轉12601050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是1015＋5018＋15020＝4050萬元，多轉40904050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費未按職工提供服務的對象進行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計提的職工教育經(jīng)費應計入生產(chǎn)成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=。資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業(yè)結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發(fā)出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。資料2和資料9中業(yè)務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）18000* =170萬元。資料5中領用生產(chǎn)用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產(chǎn)計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=。資料7中發(fā)行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。資料9中計提的產(chǎn)品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進行調(diào)整，審減應納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。分析：分期付款會計作帳借：長期應收款5*5*12=300+51貸：未實現(xiàn)融資收益 50主營業(yè)務收入 250應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51同時結轉成本200，形成利潤50稅法按合同確認收入5，同時結轉成本2
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1