★初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第六章利潤(rùn)(x年)(編輯修改稿)
2024-10-24 23:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）萬(wàn)元。（2007年） A.13 B.15 C.18 D.23 【答案】D 【解析】1008052+10=23（萬(wàn)元）。,（二）利潤(rùn)總額（重點(diǎn)）（2007年多選） 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 【解釋】考生必須清楚哪些項(xiàng)目影響利潤(rùn)總額？影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目必定影響利潤(rùn)總額，但影響利潤(rùn)總額的項(xiàng)目不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)也影響利潤(rùn)總額。 （三）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,【例題多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ）。（2007年） A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得 【答案】CD 【解析】利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A，計(jì)入以前年度損益調(diào)整；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以選項(xiàng)CD影響利潤(rùn)總額。,【例題多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得 【答案】BCD,四、所得稅費(fèi)用的核算（2011年、2010年綜合、2009年、2009年多選） 企業(yè)的所得稅費(fèi)用（或收益）等于當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅 （一）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額（重點(diǎn)）=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額,【例題單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為l 800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。（2009年） A.400 B.401.5 C.450 D.498 【答案】B 【解析】2008年度所得稅費(fèi)用=（1800200+6）25%=401.5（萬(wàn)元）。,【例題單選題】某企業(yè)2007年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為250萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2007年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。（2007年試題改編） A.92.4 B.75 C.105.6 D.181.5 【答案】B 【解析】所得稅費(fèi)用=（31515）25%=75（萬(wàn)元），國(guó)債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣除，產(chǎn)生納稅調(diào)減差異。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)可以從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。,【例題計(jì)算分析題】某企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中：實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為150萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為10萬(wàn)元，假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。 要求：計(jì)算該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額。 【答案】2010年度的應(yīng)納稅所得
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