初級會計實務講義第二章(編輯修改稿)
2024-07-26 11:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 原因造成）火災毀損一批，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為10 000元，增值稅額1 700元?！ 企業(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020306] 『正確答案』 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11 700 貸：原材料 10 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700 【例題計算題】G企業(yè)建造廠房領用生產(chǎn)用原材料50 000元，原材料購入時支付的增值稅為8 500元。 G企業(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020307] 『正確答案』 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 8 500 ?。ㄤN項稅額） ?。?）企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”?！ 。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。 注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額247。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額?！ 纠?－40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%?！ 企業(yè)的有關會計分錄如下： 『正確答案』 借：在建工程 251 000 貸：庫存商品 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000 企業(yè)在建工程領用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額＝300 00017%＝51 000（元） 交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算。 （三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算 小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納增值稅額?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。 三、應交消費稅的核算 ?。ㄒ唬┫M稅概述 第一，消費稅是價內(nèi)稅，對生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品征收的； 第二，征收方法有從價定率和從量定額兩種； 第三，從價定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率?！ 。ǘ幌M稅的賬務處理 企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 【例2－46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%。 甲企業(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020401] 『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 600 000 貸：應交稅費——應交消費稅 600 000 應交消費稅額＝2 000 00030%＝600 000（元） 企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目?！ 纠?－47】某企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)柴油50 000元，應納增值稅10 200元，應納消費稅6 000元?！ ≡撈髽I(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020402] 『正確答案』 借：在建工程 66 200 貸：庫存商品 50 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10 200 ——應交消費稅 6 000 本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅6 000元應記入“在建工程”科目。 委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，于委托方提貨時，由受托方代收代交稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目?！ ∥屑庸の镔Y收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代交的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目?！ 纠}單選題】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（?。?。 ——應交消費稅 [答疑編號1185020403] 『正確答案』B 『答案解析』委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。 【例題單選題】A企業(yè)為一般納稅人，委托C單位加工B材料（非金銀首飾），發(fā)出原材料價款20 000元，支付加工費10 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元，由受托方代收代交的消費稅為1 000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，該B材料收回時的成本為（?。??！ ∑髽I(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本。 四、應交營業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I業(yè)稅是對提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。 ?。ǘ┵~務處理 企業(yè)應交的營業(yè)稅，記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定
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