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正文內(nèi)容

初級會計實務講義第二章(編輯修改稿)

2024-07-26 11:03 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 原因造成)火災毀損一批,有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為10 000元,增值稅額1 700元?! 企業(yè)的有關會計分錄如下:  [答疑編號1185020306]  『正確答案』  借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11 700    貸:原材料                10 000      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1 700   【例題計算題】G企業(yè)建造廠房領用生產(chǎn)用原材料50 000元,原材料購入時支付的增值稅為8 500元。  G企業(yè)的有關會計分錄如下:  [答疑編號1185020307]  『正確答案』  借:在建工程               58 500    貸:原材料                50 000      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 8 500  ?。ㄤN項稅額) ?。?)企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務,按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”?! 。?)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費,稅法上視同銷售行為,計算確認銷項稅額。   注:如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按公式“銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,并按不含稅銷售額計算銷項稅額?!  纠?-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%?! 企業(yè)的有關會計分錄如下:    『正確答案』  借:在建工程             251 000    貸:庫存商品             200 000      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 000  企業(yè)在建工程領用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=300 00017%=51 000(元)       交納增值稅,通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。   (三)小規(guī)模納稅企業(yè)的核算   小規(guī)模納稅企業(yè)的特點:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務,一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務,實行簡易辦法計算應納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納增值稅額?! ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本?! ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。   三、應交消費稅的核算 ?。ㄒ唬┫M稅概述  第一,消費稅是價內(nèi)稅,對生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品征收的;  第二,征收方法有從價定率和從量定額兩種;  第三,從價定率征收的,按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率?! 。ǘ幌M稅的賬務處理    企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品直接對外銷售的,其應交納的消費稅,通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。  【例2-46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品,價款2 000 000元(不含增值稅),適用的消費稅稅率為30%。  甲企業(yè)的有關會計分錄如下:  [答疑編號1185020401]  『正確答案』  借:營業(yè)稅金及附加       600 000    貸:應交稅費——應交消費稅   600 000  應交消費稅額=2 000 00030%=600 000(元)     企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等,按規(guī)定應交納的消費稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目;將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配給職工等,應該借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目?!  纠?-47】某企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)柴油50 000元,應納增值稅10 200元,應納消費稅6 000元?! ≡撈髽I(yè)的有關會計分錄如下:  [答疑編號1185020402]  『正確答案』  借:在建工程              66 200    貸:庫存商品              50 000      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10 200          ——應交消費稅        6 000  本例中,企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時,按規(guī)定應交納的消費稅6 000元應記入“在建工程”科目。     委托加工應稅消費品在會計處理時,需要交納消費稅的委托加工物資,于委托方提貨時,由受托方代收代交稅款。受托方按應扣稅款金額,借記“應收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目?! ∥屑庸の镔Y收回后,直接用于銷售的,委托方應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,委托方應按已由受托方代收代交的消費稅款,借記“應交稅費——應交消費稅”科目?!  纠}單選題】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代扣代交的消費稅,委托方應借記的會計科目是(?。?。       ——應交消費稅    [答疑編號1185020403]  『正確答案』B  『答案解析』委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代扣代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。   【例題單選題】A企業(yè)為一般納稅人,委托C單位加工B材料(非金銀首飾),發(fā)出原材料價款20 000元,支付加工費10 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元,由受托方代收代交的消費稅為1 000元,材料已加工完畢驗收入庫,款項均已支付。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,該B材料收回時的成本為(?。??!    ∑髽I(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅,計入該項物資的成本。   四、應交營業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I業(yè)稅是對提供應稅勞務,轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。 ?。ǘ┵~務處理  企業(yè)應交的營業(yè)稅,記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定
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