初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章(編輯修改稿)
2024-07-26 11:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 原因造成）火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元，增值稅額1 700元?！ 企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020306] 『正確答案』 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 【例題計(jì)算題】G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50 000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8 500元。 G企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020307] 『正確答案』 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 500 ?。ㄤN項(xiàng)稅額） ?。?）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”?！ 。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。 注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額247。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！ 纠?－40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。 N企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 『正確答案』 借：在建工程 251 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝300 00017%＝51 000（元） 交納增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。 ?。ㄈ┬∫?guī)模納稅企業(yè)的核算 小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。 三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 （一）消費(fèi)稅概述 第一，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的； 第二，征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種； 第三，從價(jià)定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率?！ 。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算?！ 纠?－46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%?！ 〖灼髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020401] 『正確答案』 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 600 000 應(yīng)交消費(fèi)稅額＝2 000 00030%＝600 000（元） 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！ 纠?－47】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元?！ ≡撈髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020402] 『正確答案』 借：在建工程 66 200 貸：庫(kù)存商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000 本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅6 000元應(yīng)記入“在建工程”科目。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！ 纠}單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（?。??！ ? ——應(yīng)交消費(fèi)稅 [答疑編號(hào)1185020403] 『正確答案』B 『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。 【例題單選題】A企業(yè)為一般納稅人，委托C單位加工B材料（非金銀首飾），發(fā)出原材料價(jià)款20 000元，支付加工費(fèi)10 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅為1 000元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為（?。！ ∑髽I(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。 四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)?！ 。ǘ┵~務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定
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