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正文內(nèi)容

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章(編輯修改稿)

2024-07-26 11:03 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 原因造成)火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元,增值稅額1 700元?! 企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:  [答疑編號(hào)1185020306]  『正確答案』  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11 700    貸:原材料                10 000      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 700   【例題計(jì)算題】G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50 000元,原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8 500元。  G企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:  [答疑編號(hào)1185020307]  『正確答案』  借:在建工程               58 500    貸:原材料                50 000      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8 500  ?。ㄤN項(xiàng)稅額) ?。?)企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”?! 。?)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),稅法上視同銷售行為,計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。   注:如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按公式“銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額?!  纠?-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。  N企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:    『正確答案』  借:在建工程             251 000    貸:庫(kù)存商品             200 000      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000  企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000(元)       交納增值稅,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。  ?。ㄈ┬∫?guī)模納稅企業(yè)的核算   小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn):小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額?! ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?! ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。   三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算  (一)消費(fèi)稅概述  第一,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的;  第二,征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種;  第三,從價(jià)定率征收的,按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率?! 。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理    企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的,其應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算?!  纠?-46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品,價(jià)款2 000 000元(不含增值稅),適用的消費(fèi)稅稅率為30%?! 〖灼髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:  [答疑編號(hào)1185020401]  『正確答案』  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加       600 000    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅   600 000  應(yīng)交消費(fèi)稅額=2 000 00030%=600 000(元)     企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等,應(yīng)該借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?!  纠?-47】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元,應(yīng)納增值稅10 200元,應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元?! ≡撈髽I(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:  [答疑編號(hào)1185020402]  『正確答案』  借:在建工程              66 200    貸:庫(kù)存商品              50 000      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200          ——應(yīng)交消費(fèi)稅        6 000  本例中,企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅6 000元應(yīng)記入“在建工程”科目。     委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí),需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,于委托方提貨時(shí),由受托方代收代交稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。  委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?!  纠}單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代扣代交的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(?。??! ?    ——應(yīng)交消費(fèi)稅    [答疑編號(hào)1185020403]  『正確答案』B  『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代扣代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。   【例題單選題】A企業(yè)為一般納稅人,委托C單位加工B材料(非金銀首飾),發(fā)出原材料價(jià)款20 000元,支付加工費(fèi)10 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元,由受托方代收代交的消費(fèi)稅為1 000元,材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,該B材料收回時(shí)的成本為(?。!    ∑髽I(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。   四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)?! 。ǘ┵~務(wù)處理  企業(yè)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定
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