初級會計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章(參考版)
2025-07-02 11:03本頁面
【正文】 具體來說，企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。按期支付融資租賃費(fèi)時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。l26） ?。?）借：應(yīng)付債券——面值 40 000 000 ——應(yīng)計(jì)利息 9 600 000（40 000 0008%3） 貸：銀行存款 49 600 000 二、長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)?！ 。?）209年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息?！ 。?）B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當(dāng)日用于建造固定資產(chǎn)，至206年12月31日時工程尚未完工，計(jì)提本年長期債券利息。計(jì)算題】（根據(jù)教材例題2－62－62－66編組） ?。?）B企業(yè)于206年7月1日發(fā)行三年期、到期時一次還本付息、年利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面值總額為40 000 000元的債券?！ ￠L期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)付債券按實(shí)際利率（實(shí)際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。 第七節(jié) 應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 一、應(yīng)付債券 ?。ㄒ唬?yīng)付債券概述 債券的發(fā)行價格受同期實(shí)際利率的影響較大，當(dāng)債券的票面利率高于實(shí)際利率時，按超過票面價值的價格發(fā)行稱為溢價發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率低于實(shí)際利率時，按低于票面價值的價格發(fā)行稱為折價發(fā)行；當(dāng)債券的票面利率與實(shí)際利率一致時，按票面價值的價格發(fā)行稱為按面值發(fā)行。多選題】企業(yè)長期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有（?。??！ 纠?－63】承【例2－62】，212年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。12＝28 000（元） 210年1月至212年10月月末預(yù)提利息分錄同上。A企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下： [答疑編號1185020501] （1）取得借款時： 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期借款——本金 4 000 000 ?。?）支付設(shè)備款保險費(fèi)時： 借：固定資產(chǎn) 3 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 000 貸：銀行存款 3 610 000 【例2－62】承【例2－61】，A企業(yè)于209年12月31日計(jì)提長期借款利息。 【例2－61】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于209年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為3年，%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。長期借款的應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定。利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。 二、長期借款的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)通過“長期借款”科目核算長期借款的取得和償還情況，并分別設(shè)置本金、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算。 、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng) 『正確答案』BCD 『答案解析』其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①存入保證金；②應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)；③經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；④其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等?！ 。?）3月31日支付租金： 借：其他應(yīng)付款 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 15 000 【例題3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。 二、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。判斷題】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國家以及其他單位的個人的利潤等?！ ? AB 企業(yè)自產(chǎn)自銷產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。 【例題 『正確答案』B 『答案解析』房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元?！ 。?yīng)交個人所得稅 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值，將其差額，計(jì)入營業(yè)外收支。實(shí)際上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該公司應(yīng)交營業(yè)稅的有關(guān)會計(jì)分錄如下： [答疑編號1185020405] 『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 應(yīng)交營業(yè)稅＝500 0003%＝15 000（元）
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