初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章-文庫(kù)吧資料
2025-07-05 11:03本頁(yè)面
【正文】 五、其他應(yīng)交稅費(fèi) ?。ㄒ唬?yīng)交資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”?！ 。ǘ┵~務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”科目。 四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ?。ㄒ唬└攀觥 I(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。委托方收回后的B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為（ ）。 【例題單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（?。！ ∥屑庸の镔Y收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款。 【例2－47】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元?！ 纠?－46】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。 三、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 ?。ㄒ唬┫M(fèi)稅概述 第一，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的； 第二，征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種； 第三，從價(jià)定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率。 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?！ 企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 『正確答案』 借：在建工程 251 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝300 00017%＝51 000（元） 交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 ?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。計(jì)算題】G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50 000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8 500元?！纠?－35】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外（管理原因造成）火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10 000元，增值稅額1 700元。計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)6 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。 【例題多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是（ ）?！ 〉谒?，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！ 〉诙瑢?duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買價(jià)（或收購(gòu)金額）的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【注意】(固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn),而且是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的,才能抵扣?！ ? 計(jì)入管理費(fèi)用 計(jì)入在建工程或者固定資產(chǎn)中 『正確答案』AB 『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。 當(dāng)期損益的解釋為:“當(dāng)期”就是當(dāng)月或當(dāng)年,“損”就是費(fèi)用,“益”就是收入第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 【例題單選題】企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）?！ ? D 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝12＋1217%＝（萬(wàn)元）。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。 【例題 ?。ǘ┓秦泿判月毠ば匠甑拇_認(rèn)和發(fā)放 ，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況?！ ? 如果是借記,應(yīng)收賬款,貸記肯定是收入 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。 【例題 預(yù)收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目?！ ∷?、預(yù)收賬款 預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)?！ ?，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 『正確答案』D 『答案解析』企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”。 【例題 ，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期不能支付，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”?！ ? ?！ 。ǘ┎粠⑵睋?jù)的賬務(wù)處理 ，按面值計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方。單選題】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（?。??！ ? C 銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，ABD都影響應(yīng)付賬款金額，選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減
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