【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的建議。內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，它可以充分協(xié)調(diào)股東，管理者和各個(gè)部門的決策，使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化，不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)部門的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益。通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略，指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的建議更公正內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門，它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，不會(huì)因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ?。因此，由?nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)，不會(huì)因單獨(dú)一個(gè)部門而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)決策的不科學(xué)性。正是由于這樣，內(nèi)部審計(jì)的建議更加公正可靠。二、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑(一)淺析對企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)企業(yè)管理(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學(xué)，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取一切經(jīng)營手段的行為。企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)三個(gè)機(jī)構(gòu)組成，即由這三個(gè)部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理。(二)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的重要作用對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括：對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)的工作規(guī)范，揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序。通過檢查與監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，制止違規(guī)行為，從而保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門需要對企監(jiān)管實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督，這不僅是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定的，也是由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的。增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)通過事前和事中審計(jì)，糾正違規(guī)不良現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度。不僅如此，通過對決策的實(shí)施情況以及效果評(píng)估，事后審計(jì)總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)，大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用內(nèi)審的評(píng)價(jià)作用主要體現(xiàn)在對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正全面的對被審計(jì)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，既不脫離實(shí)際，也不孤立地看待問題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。三、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要作用(一)內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷進(jìn)步，人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準(zhǔn)則委員會(huì)所提出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義：“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法?！边@也是對內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義。(二)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要意義內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，它本身就是一種控制活動(dòng)，它遵照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內(nèi)審的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度。由上可見，內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，就談不上建立內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的控制正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性，使它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表著管理層對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到管理經(jīng)營的各層面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全，維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè)。四、內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。根據(jù)需要，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心實(shí)現(xiàn)整合。它以公司治理為內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為手段，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的整合，要求不斷建立健全審計(jì)制度，完善審計(jì)體系，建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。五、結(jié)語內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一工具，促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展。第四篇：內(nèi)部審計(jì)在改制企業(yè)管理中發(fā)揮不可替代的作用福建省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司(以下簡稱實(shí)業(yè)公司)由中國電信集團(tuán)公司和福建省電信公司出資建立。2001年以來，集團(tuán)下屬工程、設(shè)計(jì)、科研、器材等單位吸收員工和多經(jīng)公司股份，從國營企業(yè)改制成國有控股公司。改制后,原國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實(shí)業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級(jí)關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表都必須接受外部審計(jì)的審查。在這種情況下，是否應(yīng)該淡化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作職能，或干脆取消集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)來替代？兩年的工作實(shí)踐讓我們體會(huì)到：改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是求真務(wù)實(shí)、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。一、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段公司內(nèi)部審計(jì)制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。根據(jù)國家審計(jì)署對內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是對部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)的核心是對公司經(jīng)營活動(dòng)及其反映經(jīng)營活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以8號(hào)令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)??！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號(hào)令的頒布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的法律保障?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其進(jìn)程，有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查集團(tuán)對改制后子公司的管理控制效果，驗(yàn)證改制后子公司經(jīng)營層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)各子公司經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對改制后子公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn)，雖然內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告方面，要比社會(huì)審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)組織的存在，能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。正如國家審計(jì)署李金華審計(jì)長在《論國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分?！?“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！盵!]近年來，隨著電信主業(yè)實(shí)業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程，實(shí)業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險(xiǎn)的情況下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效防線，是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在企業(yè)改制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，全面核實(shí)國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，對重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價(jià)值提供服務(wù)。實(shí)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兩年來的工作實(shí)踐，也證明了這一點(diǎn)。對子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)設(shè)崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審查被改制企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)帳卡實(shí)是否相符，審查不良資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)額和待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，對往來賬戶中實(shí)質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整，并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項(xiàng)問題如有無收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本