【正文】 部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報(bào)、申請工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計(jì)服務(wù)的增值效益明顯。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現(xiàn)狀，提出對企業(yè)成本進(jìn)行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細(xì)管理。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內(nèi)部控制評審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的防線企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替代。國資委8號令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督?！泵鞔_要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)業(yè)集團(tuán)目前的社會(huì)審計(jì)有注冊稅務(wù)師年末稅務(wù)審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師年末財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩種。注冊會(huì)計(jì)師年末財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，由于獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營過程之外，對企業(yè)的熟悉程度受限，短期內(nèi)難以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量做全面檢查，對企業(yè)管理層關(guān)注的預(yù)算收入利潤是否完成，工資支出是否超過集團(tuán)下達(dá)的薪酬總額，應(yīng)付福利費(fèi)是否濫用等事項(xiàng)難以做深入的檢查；在企業(yè)成本費(fèi)用開支是否真實(shí)、是否存在舞弊的分析調(diào)查核實(shí)方面，也存在一定的局限性。一是范圍不同，社會(huì)審計(jì)接受委托，嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作，審計(jì)范圍比較寬泛；二是審計(jì)的獨(dú)立性程度不同，社會(huì)審計(jì)既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營者，內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對獨(dú)立；三是審計(jì)結(jié)果的效力不同，社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外保密。[!]綜上所述，改制企業(yè)并不因?yàn)閲挟a(chǎn)權(quán)的變動(dòng)，就不能進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，改制企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制離不開內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的彼此無法互相替代，在改制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)不但不能淡化或取消，而且應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)。第五篇：試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用張?jiān)泼?012417 10:20:49 來源：《北方經(jīng)濟(jì)》 2011年第10期下內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是否健全有效，關(guān)系到企業(yè)管理的成敗。只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好地發(fā)揮審計(jì)的職能，為完善企業(yè)管理服務(wù)。籌資的實(shí)現(xiàn)，投資的成功，資金市場的正常運(yùn)作，都有賴于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，信息披露有意或無意的不完整也屢屢發(fā)生。審計(jì)可以通過對企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的檢查，增加財(cái)務(wù)信息的可信性，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)順利籌到資金，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運(yùn)行情況的監(jiān)控?！渡鲜泄局卫頊?zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)，“審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露”是審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)之一。因此，毫無疑問，審計(jì)能在增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)正好符合了《上市公司治理準(zhǔn)則》中對“利益相關(guān)者”和“信息披露與透明度”的規(guī)定要求，通過審計(jì)借以保障廣大中小股東和利益相關(guān)者的利益，符合真實(shí)性審計(jì)的目標(biāo)要求。在我國，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離問題，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把注意力轉(zhuǎn)移到如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理，促使資產(chǎn)保值增值最大化上來，這種轉(zhuǎn)變會(huì)刺激企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的需求，使審計(jì)由外力推動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)因刺激，成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)搞好企業(yè)的自覺需求，把“要我設(shè)內(nèi)審”變?yōu)椤拔乙O(shè)內(nèi)審”。公司治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和價(jià)值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時(shí)的有效性，在很大程度上則取決于公司的道德文化建設(shè)。為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司董事會(huì)或經(jīng)理人員應(yīng)通過履行以下4種責(zé)任來進(jìn)行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會(huì)公德，滿足社會(huì)期望；為社會(huì)謀福利，兼顧國家、社會(huì)、公司3方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實(shí)地向有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對其經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)行為負(fù)責(zé)。二是測評作用。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。如評價(jià)是否對領(lǐng)導(dǎo)干部有強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制，是否有保護(hù)檢舉人的舉報(bào)制度，是否設(shè)有接受舉報(bào)的機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價(jià)公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制，是否使每一個(gè)員工都能理解、明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價(jià)企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。一是為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。二是保障資產(chǎn)的安全、完整。(四)制約作用內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，公司為了取得實(shí)效，一個(gè)公司和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。如審計(jì)科提出的壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車等就為公司節(jié)約了資金。開展公司領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。不定期地開展對公司子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)到了國際市場，公司經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)可以為領(lǐng)導(dǎo)提供世界性的先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。多年以來，人們過多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，卻忽視了它在企業(yè)管理中的地位與作用，導(dǎo)致了二者關(guān)系的割裂：一方面，置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證；另一方面，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)仍是“查錯(cuò)防弊”，而不是對公司管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議?！秾徲?jì)法》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)體系的組成部分，在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作。業(yè)務(wù)工作的“外向型”與行政待遇的“內(nèi)靠型”，使內(nèi)審人員進(jìn)退維谷，難以適從，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展難度加大或是內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。當(dāng)然，這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國的內(nèi)部審計(jì)人員中有不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為組織創(chuàng)造價(jià)值或提升組織的價(jià)值，必將損害內(nèi)部審計(jì)存在的根基。從短期來看，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益服務(wù)，但從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)職能的提升，內(nèi)部審計(jì)將逐步為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員具有相應(yīng)的獨(dú)立性才能順利開展工作，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。一般而言，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越有保障。同時(shí)，應(yīng)賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)還應(yīng)協(xié)助組織識(shí)別和評價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對組織風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告，幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。事前審計(jì)是指對計(jì)劃和預(yù)算、投資和更新改造項(xiàng)目可行性研究、成本預(yù)測等內(nèi)容進(jìn)行的審計(jì)，通過事前審計(jì)可以防患于未然，對于項(xiàng)目實(shí)施后可能出現(xiàn)的問題和不利因素、能事前提出糾正和剔除的建議，供決策部門考慮，避免決策失誤。并根據(jù)實(shí)際情況的變化，修改計(jì)劃和預(yù)算，使之更加符合客觀實(shí)際、更加合理有效。應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果，通過在線共享信息，在遠(yuǎn)離審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之外的地方實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。其次，通過將審計(jì)模塊嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制，審計(jì)人員可以在有問題事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)就可以得到警惕。(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審人員后期教育國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用并信守公正、客觀、保密、勝任原則。組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)予以足夠重視，努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。應(yīng)重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提倡和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的