【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： ，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；；； ；，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（四）除清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）和?北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告?二、煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）四、金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題根據(jù)?實(shí)施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供?金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明?，以證明其利息支出的合理性。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)?實(shí)施條例?第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)?實(shí)施條例?第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）九、企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題（一）納稅義務(wù)人的范圍界定問(wèn)題根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題因股權(quán)分臵改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問(wèn)題企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受讓方），其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理：，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。政策依據(jù)：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2011]47號(hào)）十二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問(wèn)題（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財(cái)稅“2009”133號(hào)）規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?的通知（國(guó)稅發(fā)“2008”101號(hào)）附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行?（一）符合條件的小型微利企業(yè)?。（二）查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）規(guī)定，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報(bào)國(guó)稅發(fā)“2008”101號(hào)文件附件1的附表四?彌補(bǔ)虧損明細(xì)表?第2列?盈利或虧損額?對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。（三）利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅“2010”4號(hào)）規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入以及對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國(guó)稅發(fā)“2008”101號(hào)文件附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第8行?其他?。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）第二章 稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。政策依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題（一）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照?國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)?（GB/T47542002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）?（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）中限制和淘汰類(lèi)的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項(xiàng)目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項(xiàng)目處理；觀賞性作物的種植，按?花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植?項(xiàng)目處理；?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按?海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?項(xiàng)目處理。（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財(cái)稅“2008”149號(hào)）和?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知?（財(cái)稅“2011”26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。（四）對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的?遠(yuǎn)洋漁業(yè)企