【文章內(nèi)容簡介】 受費用(f232。i yong)分攤的機構(gòu)大多認為總局部攤的費用(f232。i yong)應該沒有什么問題，因而不去追問。但是，在上海分支機構(gòu)的一位本錢會計員發(fā)現(xiàn)本單位連續(xù)兩個月出現(xiàn)了30美元的不明費用(f232。i yong)，出于好奇，向總部詢問，總部進行了追查。作弊者在公司調(diào)查期間外逃，在北京機場被抓獲，此案涉及金額一百多萬元人民幣,第二十四頁，共六十三頁。,25,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十、資金(zījīn)的監(jiān)督檢查制度,企業(yè)應當建立對資金業(yè)務的監(jiān)督檢查(jiǎnch225。)制度和內(nèi)部審計制度，沒有條件的企業(yè)即使不設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)，也要指定監(jiān)督檢查(jiǎnch225。)機構(gòu)或人員，明確其職責權(quán)限，要求其定期和不定期地進行檢查(jiǎnch225。) 監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷或缺乏應及時向上報告，重大問題應直接向高層管理者或董事會報告,第二十五頁，共六十三頁。,26,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十一、分支機構(gòu)資金(zījīn)控制方式,統(tǒng)收統(tǒng)支方式 撥付備用金方式 結(jié)算中心方式 內(nèi)部銀行方式 財務(c225。iw249。)公司方式,第二十六頁，共六十三頁。,27,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)8,廈門國際航空港集團在1995年組建時就設(shè)立集團結(jié)算中心，負責整個集團公司的資金管理，包括資金的籌集、使用，協(xié)調(diào)資金在集團內(nèi)部的調(diào)度，監(jiān)控集團資金的流量與存量，保證資金效益和平安。集團公司要求下屬全資公司統(tǒng)一(tǒngyī)在財務結(jié)算中心開設(shè)資金賬戶，資金收支通過結(jié)算中心進行，下屬公司沒有對外貸款權(quán)限，經(jīng)營中短缺資金由結(jié)算中心按照市場利率貸款，資金收益、流動性由結(jié)算中心負責,第二十七頁，共六十三頁。,28,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十二(sh237。 232。r)、風險評估與反響,企業(yè)財務風險主要包括籌資風險、投資風險和資金管理風險。通過例會制度調(diào)整個體行為，適應企業(yè)總目標要求，創(chuàng)造條件相互了解，達成共識和協(xié)調(diào)(xi233。ti225。o)。具體有：信息交流會、專業(yè)培訓會、專題分析會、評議會、專題研討會等,第二十八頁，共六十三頁。,29,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)9,海信公司財務中心負責人每周召開例會，“從財務的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點看財務〞，要求各子公司、分公司、各職能部門首要負責人參加，對主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、應收賬款周轉(zhuǎn)與賬齡、存貨周轉(zhuǎn)、經(jīng)營活動收支等進行分析。為了減少庫存資金占用，召開有各子公司、生產(chǎn)、供給、銷售等單位、部門參加的例會，提出和研究存在的問題，統(tǒng)一認識，制定措施，明確責任單位 財會例會制度所需時間不長，如果落實得力、組織有方，會取得好的效果。對會議實行標準化管理，如內(nèi)容、時間、與會(yǔ hu236。)人員、發(fā)言時間等予以標準化，嚴格執(zhí)行,第二十九頁，共六十三頁。,30,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十三、企業(yè)財務組織(zǔzhī)設(shè)計,一些大企業(yè)設(shè)有財務部、會計部，分別負責財務管理和會計信息處理。會計部負責款項結(jié)算、提供會計信息、稅務處理、本錢核算等；財務部設(shè)立信用管理機構(gòu)或崗位對顧客信用進行調(diào)查(di224。o ch225。)，有利于提高應收賬款質(zhì)量，防范呆賬、壞賬。為履行財務組織的管理職責，財會人員的構(gòu)成要考慮到財務管理、管理會計、財務會計和稅務會計各個方面 普華永道會計公司〔2002〕調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跨國公司中近一半(47%)根據(jù)經(jīng)營單位建立分支機構(gòu)財務組織，28%的企業(yè)按照地理位置/區(qū)域建立分支機構(gòu)財務組織，12%的企業(yè)按照產(chǎn)品建立財務組織，7%的企業(yè)按照客戶/市場建立財務組織,第三十頁，共六十三頁。,31,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔一〕財務(c225。iw249。)組織的層級 所有者層次財務組織：股東直接領(lǐng)導財務部門、董事會領(lǐng)導下的財務總監(jiān)制、董事會領(lǐng)導下的財務委員會制度或董事會設(shè)立財務董事，為股東為首的利益相關(guān)者效勞 經(jīng)營者層次財務組織：效勞于企業(yè)管理層，如財務副總經(jīng)理或CFO 財務部或財務中心經(jīng)理及其領(lǐng)導的各個基層組織,第三十一頁，共六十三頁。,32,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,第三十二頁，共六十三頁。,33,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔二〕財務副總經(jīng)理/總會計師/財務總監(jiān)/財務執(zhí)行官 在大型企業(yè)設(shè)置財務副總經(jīng)理，作為管理團隊的重要(zh242。ngy224。o)成員。在一些國有單位設(shè)置總會計師，負責單位財務管理和會計工作。財務總監(jiān)是對股東或董事會負責的派出人員，與總經(jīng)理聯(lián)簽，行使監(jiān)督權(quán)。財務執(zhí)行官〔CFO〕是大型跨國企業(yè)設(shè)置的負責財務管理的行政人員,第三十三頁，共六十三頁。,34,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔三〕財務(c225。iw249。)分組或崗位,會計(ku224。i j236。)主管/財務經(jīng)理及稽核組或崗位 出納組或崗位 總賬及報表組或崗位 本錢組或崗位 資金組〔或財務中心〕或崗位 內(nèi)部結(jié)算組或崗位〔或與財務中心合并〕 采購及應付賬款組 銷售及應收賬款組 工資組或崗位 信用調(diào)查組或崗位〔或信貸部〕 預算管理組或崗位 稅務組或崗位,第三十四頁，共六十三頁。,35,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,第二節(jié) 資金循環(huán)(xnhu225。n)控制,企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)被經(jīng)營者、股東、銀行以及其他債權(quán)人重視。資金是企業(yè)經(jīng)營活動的支付手段，而財務信息是評價企業(yè)資產(chǎn)流動性、財務狀況、企業(yè)贏利能力、風險(fēngxiǎn)狀況以及企業(yè)未來開展的重要依據(jù),第三十五頁，共六十三頁。,36,南開大學 程新生 等,一、資金(zījīn)循環(huán),在產(chǎn)品(chǎnpǐn),應收賬款(zh224。nɡ kuǎn),賒銷,現(xiàn)銷,期間費用,產(chǎn)成品,資金,投資人 債權(quán)人,有價證券 固定資產(chǎn),買 賣 入 出,生產(chǎn)本錢,應付賬款,歸還,原材料,賒購,現(xiàn)購,制造業(yè)企業(yè)資金循環(huán),第三十六頁，共六十三頁。,37,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)10,中國通用技術(shù)控股有限責任公司〔集團〕以財務管理為核心，實行四個轉(zhuǎn)變，從一般管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，從業(yè)務管理向資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變，從關(guān)注商品(shāngpǐn)經(jīng)營向注重資本經(jīng)營轉(zhuǎn)變，從對各子公司經(jīng)營活動的直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變，建立了財務、人事、投資、業(yè)務四大管理體制，建立的財務管理制度包括產(chǎn)權(quán)管理、預算管理、資金管理等。全面推行財務負責人逐級委派制，各子公司的財務負責人由集團委派，人事和工資福利等關(guān)系全部留在集團，兩年來清理賬外資產(chǎn)16億元,第三十七頁，共六十三頁。,38,南開大學(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,二、資金(zījīn)收入控制,企業(yè)資金業(yè)務除少數(shù)必須用現(xiàn)金收入外，大多數(shù)都需通過銀行(y237。nh225。ng)結(jié)算。企業(yè)需不斷地向銀行(y237。nh225。ng)解款、取款，企業(yè)在銀行(y237。nh225。ng)的存款戶和銀行(y237。nh225。ng)定期提供的對賬單是企業(yè)資金業(yè)務處理的重要內(nèi)容。企業(yè)資金的收入通常包括現(xiàn)金收入、匯款單收入和支票收入三種形式，對其控制如下： 〔一〕現(xiàn)金收入控制 〔二〕匯款單收入控制 〔三