【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 受費(fèi)用(f232。i yong)分?jǐn)偟臋C(jī)構(gòu)大多認(rèn)為總局部攤的費(fèi)用(f232。i yong)應(yīng)該沒(méi)有什么問(wèn)題，因而不去追問(wèn)。但是，在上海分支機(jī)構(gòu)的一位本錢會(huì)計(jì)員發(fā)現(xiàn)本單位連續(xù)兩個(gè)月出現(xiàn)了30美元的不明費(fèi)用(f232。i yong)，出于好奇，向總部詢問(wèn)，總部進(jìn)行了追查。作弊者在公司調(diào)查期間外逃，在北京機(jī)場(chǎng)被抓獲，此案涉及金額一百多萬(wàn)元人民幣,第二十四頁(yè)，共六十三頁(yè)。,25,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十、資金(zījīn)的監(jiān)督檢查制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查(jiǎnch225。)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，沒(méi)有條件的企業(yè)即使不設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也要指定監(jiān)督檢查(jiǎnch225。)機(jī)構(gòu)或人員，明確其職責(zé)權(quán)限，要求其定期和不定期地進(jìn)行檢查(jiǎnch225。) 監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷或缺乏應(yīng)及時(shí)向上報(bào)告，重大問(wèn)題應(yīng)直接向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告,第二十五頁(yè)，共六十三頁(yè)。,26,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十一、分支機(jī)構(gòu)資金(zījīn)控制方式,統(tǒng)收統(tǒng)支方式 撥付備用金方式 結(jié)算中心方式 內(nèi)部銀行方式 財(cái)務(wù)(c225。iw249。)公司方式,第二十六頁(yè)，共六十三頁(yè)。,27,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)8,廈門國(guó)際航空港集團(tuán)在1995年組建時(shí)就設(shè)立集團(tuán)結(jié)算中心，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理，包括資金的籌集、使用，協(xié)調(diào)資金在集團(tuán)內(nèi)部的調(diào)度，監(jiān)控集團(tuán)資金的流量與存量，保證資金效益和平安。集團(tuán)公司要求下屬全資公司統(tǒng)一(tǒngyī)在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開設(shè)資金賬戶，資金收支通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行，下屬公司沒(méi)有對(duì)外貸款權(quán)限，經(jīng)營(yíng)中短缺資金由結(jié)算中心按照市場(chǎng)利率貸款，資金收益、流動(dòng)性由結(jié)算中心負(fù)責(zé),第二十七頁(yè)，共六十三頁(yè)。,28,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十二(sh237。 232。r)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反響,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)例會(huì)制度調(diào)整個(gè)體行為，適應(yīng)企業(yè)總目標(biāo)要求，創(chuàng)造條件相互了解，達(dá)成共識(shí)和協(xié)調(diào)(xi233。ti225。o)。具體有：信息交流會(huì)、專業(yè)培訓(xùn)會(huì)、專題分析會(huì)、評(píng)議會(huì)、專題研討會(huì)等,第二十八頁(yè)，共六十三頁(yè)。,29,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)9,海信公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人每周召開例會(huì)，“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)看財(cái)務(wù)〞，要求各子公司、分公司、各職能部門首要負(fù)責(zé)人參加，對(duì)主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)與賬齡、存貨周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支等進(jìn)行分析。為了減少庫(kù)存資金占用，召開有各子公司、生產(chǎn)、供給、銷售等單位、部門參加的例會(huì)，提出和研究存在的問(wèn)題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，制定措施，明確責(zé)任單位 財(cái)會(huì)例會(huì)制度所需時(shí)間不長(zhǎng)，如果落實(shí)得力、組織有方，會(huì)取得好的效果。對(duì)會(huì)議實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，如內(nèi)容、時(shí)間、與會(huì)(yǔ hu236。)人員、發(fā)言時(shí)間等予以標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格執(zhí)行,第二十九頁(yè)，共六十三頁(yè)。,30,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,十三、企業(yè)財(cái)務(wù)組織(zǔzhī)設(shè)計(jì),一些大企業(yè)設(shè)有財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部，分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息處理。會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)款項(xiàng)結(jié)算、提供會(huì)計(jì)信息、稅務(wù)處理、本錢核算等；財(cái)務(wù)部設(shè)立信用管理機(jī)構(gòu)或崗位對(duì)顧客信用進(jìn)行調(diào)查(di224。o ch225。)，有利于提高應(yīng)收賬款質(zhì)量，防范呆賬、壞賬。為履行財(cái)務(wù)組織的管理職責(zé)，財(cái)會(huì)人員的構(gòu)成要考慮到財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)各個(gè)方面 普華永道會(huì)計(jì)公司〔2002〕調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跨國(guó)公司中近一半(47%)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位建立分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)組織，28%的企業(yè)按照地理位置/區(qū)域建立分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)組織，12%的企業(yè)按照產(chǎn)品建立財(cái)務(wù)組織，7%的企業(yè)按照客戶/市場(chǎng)建立財(cái)務(wù)組織,第三十頁(yè)，共六十三頁(yè)。,31,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔一〕財(cái)務(wù)(c225。iw249。)組織的層級(jí) 所有者層次財(cái)務(wù)組織：股東直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)總監(jiān)制、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)委員會(huì)制度或董事會(huì)設(shè)立財(cái)務(wù)董事，為股東為首的利益相關(guān)者效勞 經(jīng)營(yíng)者層次財(cái)務(wù)組織：效勞于企業(yè)管理層，如財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或CFO 財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)中心經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的各個(gè)基層組織,第三十一頁(yè)，共六十三頁(yè)。,32,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,第三十二頁(yè)，共六十三頁(yè)。,33,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔二〕財(cái)務(wù)副總經(jīng)理/總會(huì)計(jì)師/財(cái)務(wù)總監(jiān)/財(cái)務(wù)執(zhí)行官 在大型企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)副總經(jīng)理，作為管理團(tuán)隊(duì)的重要(zh242。ngy224。o)成員。在一些國(guó)有單位設(shè)置總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)是對(duì)股東或董事會(huì)負(fù)責(zé)的派出人員，與總經(jīng)理聯(lián)簽，行使監(jiān)督權(quán)。財(cái)務(wù)執(zhí)行官〔CFO〕是大型跨國(guó)企業(yè)設(shè)置的負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的行政人員,第三十三頁(yè)，共六十三頁(yè)。,34,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔三〕財(cái)務(wù)(c225。iw249。)分組或崗位,會(huì)計(jì)(ku224。i j236。)主管/財(cái)務(wù)經(jīng)理及稽核組或崗位 出納組或崗位 總賬及報(bào)表組或崗位 本錢組或崗位 資金組〔或財(cái)務(wù)中心〕或崗位 內(nèi)部結(jié)算組或崗位〔或與財(cái)務(wù)中心合并〕 采購(gòu)及應(yīng)付賬款組 銷售及應(yīng)收賬款組 工資組或崗位 信用調(diào)查組或崗位〔或信貸部〕 預(yù)算管理組或崗位 稅務(wù)組或崗位,第三十四頁(yè)，共六十三頁(yè)。,35,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,第二節(jié) 資金循環(huán)(xnhu225。n)控制,企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)被經(jīng)營(yíng)者、股東、銀行以及其他債權(quán)人重視。資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支付手段，而財(cái)務(wù)信息是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)贏利能力、風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)狀況以及企業(yè)未來(lái)開展的重要依據(jù),第三十五頁(yè)，共六十三頁(yè)。,36,南開大學(xué) 程新生 等,一、資金(zījīn)循環(huán),在產(chǎn)品(chǎnpǐn),應(yīng)收賬款(zh224。nɡ kuǎn),賒銷,現(xiàn)銷,期間費(fèi)用,產(chǎn)成品,資金,投資人 債權(quán)人,有價(jià)證券 固定資產(chǎn),買 賣 入 出,生產(chǎn)本錢,應(yīng)付賬款,歸還,原材料,賒購(gòu),現(xiàn)購(gòu),制造業(yè)企業(yè)資金循環(huán),第三十六頁(yè)，共六十三頁(yè)。,37,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,案例(224。n l236。)10,中國(guó)通用技術(shù)控股有限責(zé)任公司〔集團(tuán)〕以財(cái)務(wù)管理為核心，實(shí)行四個(gè)轉(zhuǎn)變，從一般管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，從業(yè)務(wù)管理向資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變，從關(guān)注商品(shāngpǐn)經(jīng)營(yíng)向注重資本經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，從對(duì)各子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變，建立了財(cái)務(wù)、人事、投資、業(yè)務(wù)四大管理體制，建立的財(cái)務(wù)管理制度包括產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理、資金管理等。全面推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐級(jí)委派制，各子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)委派，人事和工資福利等關(guān)系全部留在集團(tuán)，兩年來(lái)清理賬外資產(chǎn)16億元,第三十七頁(yè)，共六十三頁(yè)。,38,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,二、資金(zījīn)收入控制,企業(yè)資金業(yè)務(wù)除少數(shù)必須用現(xiàn)金收入外，大多數(shù)都需通過(guò)銀行(y237。nh225。ng)結(jié)算。企業(yè)需不斷地向銀行(y237。nh225。ng)解款、取款，企業(yè)在銀行(y237。nh225。ng)的存款戶和銀行(y237。nh225。ng)定期提供的對(duì)賬單是企業(yè)資金業(yè)務(wù)處理的重要內(nèi)容。企業(yè)資金的收入通常包括現(xiàn)金收入、匯款單收入和支票收入三種形式，對(duì)其控制如下： 〔一〕現(xiàn)金收入控制 〔二〕匯款單收入控制 〔三