【文章內容簡介】 成本預測體系的實施 建筑企業(yè)現(xiàn)在面臨激烈競爭的市場環(huán)境，能否招攬到必要的工程任務，關系到企業(yè)的是生存和發(fā)展。在投標報價中，關鍵是確定既能中標，又能保證盈利的理想報價，標價的制定，一方面要準確計算出，工程的直 接費，做到不錯算、不漏算、不重復算；另一方面要計算出工程的間接費，根據企業(yè)本身任務的飽滿度、技術、資金條件、管理的適應能力等估算企業(yè)管理費用；再一方面，還要根據企業(yè)本身經營目標的整體策略、國家基本建設計劃和經濟政策、建筑市場的變化以及以往工程的投標報價經驗。綜合上述這三個方面的因素進行成本的預測，根據成本管理信息系統(tǒng)的信息反饋，經反復研究對比可選的方案，做出成本決策，才能制定出一個合理的投標報價，在競爭中處于一個有利的地位。 建筑企業(yè)中標后，為了達到預期的利潤，必須確定目標成本，以此為根據去組織施工和經營管 理工作。工程的目標成本等于工程的中標標價（預算收入）減工程目標利潤（計劃利潤加預計成本降低額）再減稅金；工程降低成本率目標等于工程預算成本減工程目標成本后再除以工程預算成本。 工程項目成本目標化以后，由于成本管理是一個系統(tǒng)，任何一個層次或部門都不可能單獨完成對成本管理的控制。只有企業(yè)各層次各部門之間圍繞工程項目成本的優(yōu)化進行分工合作，相互配合，發(fā)揮各自在成本管理保證體系中的不同職能，才能在整體上對成本進行有效控制，實現(xiàn)成本的優(yōu)化目標。成本目標必須從縱向上對公司、項目承包班子、施工處、作業(yè)班組、個人等各級管理 層次進行分級分解；從橫向上對勞資、計劃、生產、財務、材料、質量、安全、政工、后勤的各級管理部門進行分工分解。分山東科技 大學學士學位論文 11 解要結合優(yōu)化施工工藝和施工組織，以人工、材料、機械費的節(jié)約，質量、安全、管理成本的降低為目標進行，使每一層次、每一部門以至于每一個人都明確自己的責任成本，形成一個矩陣式的成本管理保證體系。只有這樣才能有效發(fā)揮企業(yè)各層次、各部門的計劃與決策、組織與指揮、控制與協(xié)調、激勵與教育、指導與服務的成本管理控制功能，使各級、各部門為工程項目的服務落實到實處，切實有效的控制施工成本，不斷優(yōu)化目標成本。 （ 2）成本 控制體系的實施 成本管理保證體系對成本目標的控制，最終都要落實到施工現(xiàn)場上來。加強施工現(xiàn)場的有效控制，其關鍵在于能否在公司、施工處相關職能管理保障下，組織包括項目管理部及項目分包單位在內的全體人員參與的施工項目成本綜合管理與控制的網絡系統(tǒng)，以目標成本為目標，實行全員、全面、全過程的跟蹤管理與控制，以經濟合同為手段，搞好分包協(xié)作，有效地控制分包目標成本，強化工序管理，獎懲兌現(xiàn)，及時糾正脫離目標的偏差，以保證實現(xiàn)最佳的成本控制目標。 由于施工中勞動力、材料、機械等消耗費用的支出，很大程度上是由施工組織設計方案控 制的，因此施工組織設計要根據計劃成本目標，按建設項目、單項工程、單位工程、分部工程、分項工程編制分級網絡計劃，以網絡計劃為基礎編制相應的勞動力、材料、機械需求計劃，以及施工組織準備計劃和資金使用計劃，加強現(xiàn)場管理人員的網絡計劃意識。以優(yōu)化的網絡計劃為主干，按工程進度控制勞動力、材料、機械的資金消耗，在全面計劃管理的基礎上，以成本目標控制成本，并根據施工中出現(xiàn)的具體情況和目標偏差，及時反饋和調整，保證計劃實施的均衡性和連續(xù)性，以有效地技術措施和節(jié)約措施促進成本的節(jié)約。在優(yōu)化的網絡計劃控制下，實現(xiàn)勞動力、材料和 機械等資源成本目標的優(yōu)化，以及質量成本、技術成山東科技 大學學士學位論文 12 本、安全成本和管理成本的優(yōu)化。 施工項目成本管理 流程 建筑工程施工項目成本管理歸納為以下幾個關鍵環(huán)節(jié)：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算和成本分析等。 （ 1） 成本預測 成本預測是成本計劃的基礎，為編制科學、合理的成本控制目標提供依據。因此，成本預測對提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經濟效益，具有重要的作用。 ① 分析工程項目的人工費，在工程施工期間工人的工資平均水平及社會勞務市場行情，結合工程實際情況預測項目人工費 。 ② 材料費占建安費的比重較大，較好的預測工程的材料費是成本預測的重中之重。分別對主材、輔材及其它材料進行分析，根據定額中材料損耗量及工程經驗數(shù)值，預測材料損耗量以確定材料預使用量，再通過市場調查了解材料價格，并將材料的運輸、保管及儲存費用給予綜合考慮。 ③ 機械使用費：投標施組中的機械設備的型號、數(shù)量一般是采用定額中的施工方法套算出來的，與工地實際施工有一定的差異，工作效率也有所有不同，因此要測算實際將要發(fā)生的機械使用費。同時，還得計算可能發(fā)生的機 械租賃費及需新購置的機械設備費的攤銷費，對主要機械重新核定臺班產量定額。 （ 2） 成本計劃 成本技術和成本預測的區(qū)別是依據不同，成本計劃是根據預算編制的一種計劃。 （ 3） 成本控制 成本控制是非常重要的一部分，它涉及成本預測和成本計劃的具體控山東科技 大學學士學位論文 13 制過程，是成本過程控制的關鍵環(huán)節(jié)。成本控制的對象是工程項目，其主體則是人的管理活動，目的是合理使用人力、物力、財力，降低成本，增加效益。 （ 4） 成本核算 成本核算有三種：財務核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算。財務核算指財務人員通過會計業(yè)務，在財務帳上所能反映出的核算，統(tǒng)計核算指各業(yè) 務人員通過統(tǒng)計業(yè)務，在各種統(tǒng)計報表上所能反映出的核算；業(yè)務核算指各業(yè)務人員通過填寫票據進行核算的方法。 （ 5） 成本分析 成本核算工作是為成本分析提供基礎性數(shù)據，也就是為成本分析提供支持性數(shù)據的。 流程圖 如圖 ： 山東科技 大學學士學位論文 14 圖 施工項目成本管理流程 工程施工 成本數(shù)據收集整理 成本計算 施工安排、資源供應 項目施工組織設計及施工預算的編制 施工項目成本估算 投標報價 成本決策與成本控制 成本計劃與目標控制 成本控制 成本節(jié)約超支分析 改善成本管理 竣工結算 成本核算 成本分析 成本考核 投資控制 質量控制 進度控制 山東科技 大學學士學位論文 15 需要指出的是，在施工項目成本管理中必須樹立工程項目的全面成本管理概念，用系統(tǒng)的觀點，從整體目標優(yōu)化的基點出發(fā)，把企業(yè)全體人員，以及各層次、各部門嚴密組織起來，圍繞工程項目 的生產和成本形成的整個過程，建立起成本管理保證體系，根據成本目標，通過管理信息系統(tǒng)，進行工程項目成本管理的各項工作，以實現(xiàn)成本目標的優(yōu)化和企業(yè)整體經營效益的提高。特別是在實行項目經理責任制以后，各施工項目管理部必須在施工過程中對所發(fā)生的各種成本項目，通過有組織、有系統(tǒng)的進行預測、計劃、控制、核算、分析等工作，促使施工項目系統(tǒng)內的各種要素按照一定的目標運行，是施工項目的實際成本能夠控制在預定的計劃成本范圍內。 山東科技 大學學士學位論文 16 3 當前階段建筑工程施工項目成本核算方法 施工項目成本核算方 法概述 施工項目成本核算方法的形成在施工企業(yè)是一個漸進的過程。施工項目成本核算是在項目法施工條件下誕生的，是企業(yè)探索適合行業(yè)特點管理方式的一個重要體現(xiàn)。它是建立在企業(yè)管理方式和管理水平基礎上，適合施工企業(yè)特點的降低成本開支、提高利潤水平的重要途徑。 施工項目成本核算的層次 （ 1）施工項目成本核算的層次 施工項目成本核算是企業(yè)的一項重要核算。施工企業(yè)的主營業(yè)務是工程施工，項目施工成本核算一般分為兩類三個層次，如圖 所示 圖 工程成本核算與施工成本核算 第一類也是第一層次是 工程成本核算，屬于法人層次的核算。主要反映企業(yè)的各個項目以及總的收入、支出及盈虧情況，它的特征是周期長，基本與工程施工經營周期和企業(yè)經營期限一致，國家要求嚴，規(guī)范細，如會計準則、會計制度等，因此企業(yè)自身變動余地較小。 成本核算 工程成本核算 項目成本核算 項目崗位責任成本考核 施工項目成本核算 山東科技 大學學士學位論文 17 第二類就是上述的施工項目成本核算。屬于施工企業(yè)內部管理需要的內部成本核算。具體到某一項目，則成為某工程項目的施工成本核算。它分為兩個層次，即第二層次和第三層次。第二層次是施工項目成本核算，是指工程項目在施工過程中發(fā)生的收支核算和考核。它主要解決企業(yè)內部核算和控制問題，明確企業(yè)與項目之間的經濟責 任。它的特征是時間較短，一般等同于一個工程項目的施工周期。通過企業(yè)內部合同和核算，體現(xiàn)項目代行企業(yè)的部分職能、責任和風險。因為屬于內部核算，國家和主管部門未作明細的要求，因而核算方法和方式較多。第三層次是項目崗位責任成本考核，是將項目的管理風險和經濟責任，通過項目內部合同所確立的成本責任和考核方法，實現(xiàn)風險和責任的分解，形成群體壓力和群體共同分類承擔責任的行為。后者是對前者的細化和具體落實，兩者不可分割。 施工項目成本核算是建立在施工項目成本中心基礎上一個范圍較廣的概念，是指企業(yè)和項目，在施工生產過程中，堅 持項目以成本為中心，以項目為對象，為控制成本開支而進行的各項核算。它包括項目施工成本核算和項目內各崗位成本的責任考核。項目施工成本核算是開展項目法施工的條件之一，是檢驗項目管理水平的一個重要手段，也是落實項目經理責任制的一個重要體現(xiàn)。項目內各崗位成本的責任考核，是開展項目施工成本核算的另一個重要內容，項目施工成本核算只有通過分解責任、過程控制和分崗位控制核算，變個人或幾個人的壓力為群體壓力、群體動力，才能使施工成本控制落實到實處。否則這種核算由于缺乏落實和控制，最終會使控制成本的目標變成一句空話。因此，核算 只是檢驗控制效果的一種手段，沒有分解責任和各種控制的項目施工成本核算，僅僅是反應成本，不能起到控制的作用。 綜上所述 ,施工項目成本核算的目的是為了更好的控制施工項目成本。 山東科技 大學學士學位論文 18 工程成本與項目施工成本界限劃分問題 建筑工程成本，是施工企業(yè)最為常見的一種成本，是成本的一種具體形式，是施工企業(yè)在生產經營中為獲取和完成工程所支付的一切代價，即廣義的建筑成本。在項目管理中，我們更多接觸的是狹義建筑成本的概念，即在項目施工現(xiàn)場所耗費的人工費、材料費、施工機械使用費、現(xiàn)場其他直接費及項目經理為組織工程施工所發(fā)生 的管理費用之和。 (1)成本的對象、構成和分類 我們所研究的施工企業(yè)在施工生產活動中發(fā)生的費用有兩部分，即生產費用和期間費用。企業(yè)應當合理劃分生產費用和期間費用的界限。期間費用直接計入當期損益；成本費用應當計入所生產的產品、提供勞務的產品。因為施工企業(yè)主要從事建筑安裝工作，其生產成本主要工程成本。施工成本核算是施工企業(yè)加強管理、提高效益的重要手段，因此我們需要仔細確認成本的對象、構成和分類。 ① 施工企業(yè)成本的對象 施工企業(yè)成本的核算對象是指 施工企業(yè)在進行產品成本核算時，應選擇什么樣的工程作為目標來歸集和分配建筑產品的生產成本，即建筑生產成本的承擔者。劃分成本核算對象的依據應考慮是否有利于成本管理，合理確認成本核算對象，是正確組織施工企業(yè)建筑產品成本核算的重要條件之一。 ② 施工企業(yè)成本的構成 施工企業(yè)成本包括與工程有關的直接成本和間接成本。 直接成本是指為完成工程所發(fā)生的、可以直接計入工程成本核算對象的各項費用支出。主要是施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出， 包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費 。 人工費是指直接從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利山東科技 大學學士學位論文 19 費、工資性質的津貼、勞動保護費等。 材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。周轉材料是指企業(yè)在施工過程中能多次使用，并可基本保持原來實物形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料。 機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費、以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。 其他直接費包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。 間接成本是各個項目經理部為準備、組織和管理工程施工所發(fā)生的全部施工間接費支出，是為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬與工程成本核算對象而應分配計入有關工程成本核算對象的各項費用支出。主要是施工單位為組織工程施工所發(fā)生的全部支出，包括臨時設施攤銷費用和施工單位人員工資、獎金、職工福利費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費 、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程環(huán)保費、勞動保護費、排污費及其他費用。 (2)正確劃分各種成本、費用的界限 這是指對允許列入成木、費用開支范圍的費用支出，在核算上