【文章內(nèi)容簡介】 的形式承諾為其簽發(fā)或持有的商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)，即給予保貼額度的一種授信行為。根據(jù)定義可以看出，商業(yè)承兌匯票保貼是我行對企業(yè)發(fā)放的授信額度，可在額度內(nèi)循環(huán)使用。申請保貼額度的企業(yè)既可以是票據(jù)的承兌人，也可以是票據(jù)的持票人或貼現(xiàn)申請人。授信承擔(dān)人在取得了銀行保貼額度得授信后，可以在簽發(fā)或持有的商業(yè)承兌匯票后加具銀行保貼函，由銀行保證貼現(xiàn)，當(dāng)持票人向銀行提交票據(jù)要求貼現(xiàn)時，由銀行扣除利息后向其融通資金。？保貼業(yè)務(wù)的主要功能是通過銀行承諾貼現(xiàn)加強了票據(jù)的變現(xiàn)能力和流通性。與銀行承兌匯票相比，商業(yè)承兌匯票的付款人一般是企業(yè)，由于我國的商業(yè)信用體系尚未完全建立，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)較銀行匯票難度大，不容易被持票人接受。如果銀行在商業(yè)承兌匯票后加具保貼函，持票人得到銀行貼現(xiàn)的承諾，可以在票據(jù)未到期前，通過向銀行申請貼現(xiàn)提前融通資金。票據(jù)到期后，由銀行向承兌人提示付款。因此，附加保貼函后的商業(yè)承兌匯票的被接受性大大提高，基本功能上可視同于銀行承兌匯票，可作為企業(yè)用于支付的資金融通的重要信用工具。？商業(yè)承兌匯票保貼額度的承擔(dān)人在申請額度得到批準后，要支付一定金額的額度承擔(dān)費。商業(yè)匯票出票人在購買商業(yè)承兌匯票時，需要支付工本費。申請貼現(xiàn)的企業(yè)需要支付貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的利息，利率水平一般不超過同檔次貸款利率(含浮動)。到期不獲付款的還需支付按每日萬分之二點一的罰息。中央銀行的清算：作為銀行的銀行，各商業(yè)銀行等其他金融機構(gòu)都在中央銀行開立賬戶，它們之間的資金往來和債權(quán)債務(wù)關(guān)系自然就要由中央銀行來辦理。所謂清算，即指一定經(jīng)濟行為所引起的貨幣關(guān)系的計算和結(jié)清，亦稱“結(jié)算”。清算又分現(xiàn)金清算和轉(zhuǎn)賬清算?，F(xiàn)金清算是指直接用現(xiàn)金進行支付清算，轉(zhuǎn)賬清算是指收付雙方通過銀行賬戶將款項從付款人賬戶劃到收款人賬戶的貨幣支付行為。中央銀行主持一國的資金清算事宜，有利于縮短資金在途時間，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益；節(jié)約社會勞動；有利于提高銀行工作效率，增強銀行信譽，有利于中央銀行正確制定和執(zhí)行金融政策，有效地進行金融宏觀調(diào)控。商業(yè)銀行的清算：商業(yè)銀行通過提供結(jié)算工具，為收付雙方或購銷雙方完成貨幣收付、劃賬行為的業(yè)務(wù)。它是由商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)派生出來的一項中間業(yè)務(wù)。當(dāng)前的主要結(jié)算方式為：（1）票據(jù)結(jié)算。票據(jù)因具有要式性、無因性和流通性等特點，具有匯兌的功能、信用的功能和支付的功能而成為國際通行的重要結(jié)算方式。（2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算。①托收承付。是指根據(jù)購銷合同中收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易款項，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。使用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上注明使用此種方式。結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。②匯兌結(jié)算。是指匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。各類客戶均可使用匯兌結(jié)算。匯兌分為電匯、信匯兩種，由匯款人選擇。③委托收款。是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。凡在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的客戶，憑債券、存單、已承兌的商業(yè)匯票等付款人的債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可使用，不受起點限制。但在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。第五篇：預(yù)算會計名詞解釋財政總預(yù)算會計：各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府總預(yù)算執(zhí)行情況（1分）和財政性資金活動（1分）的專業(yè)會計。財政周轉(zhuǎn)金放款：指財政直接貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金（1分），財政對此有債權(quán)（1分）。預(yù)算外資金收入：指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金（1分）以及部分經(jīng)財政部門核準不上繳預(yù)算外資金財政專戶、而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金（1分）。財政直接支付：由財政部門開具支付令（1分），通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位賬戶（1分）的支付方式。事業(yè)基金：事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)（1分），主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)等（1分）。財政總預(yù)算會計:又稱政府財政會計，是各級政府財政部門核算和監(jiān)督政府財政預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的會計（4分）。財政周轉(zhuǎn)金：財政周轉(zhuǎn)金是財政部門設(shè)置并管理的有償占用、周轉(zhuǎn)使用的財政資金。（4分）行政單位會計：是國家各級行政單位對單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照一定的程序和方法進行核算和監(jiān)督借以反映單位預(yù)算資金運動過程和結(jié)果的專業(yè)會計。它是政府與非營利組織會計的組成部分。（4分）財政直接支付：是國庫集中支付的一種方式，是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途，提出支付申請，經(jīng)財政國庫國庫執(zhí)行機構(gòu)審核后開出支付令，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專戶，直接將財政性資金支付到收款人或收款單位賬戶。（4分）五、簡答題（每小題5分，共20分）預(yù)算會計有什么特點？答：預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心的一門專業(yè)會計（1分）。預(yù)算會計是一種宏觀管理信息系統(tǒng)和管理活動（1分）。預(yù)算會計主要適用于政府總預(yù)算會計及行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行（1分）。預(yù)算會計與企業(yè)會計構(gòu)成我國會計的兩個分支（1分）。預(yù)算會計的核算對象是非營利組織，預(yù)算會計的會計要素是資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出，預(yù)算會計以現(xiàn)金收付制為主要的核算基礎(chǔ)等（1分）。財政總預(yù)算會計管理和核算有價證券有什么要求？答：（1）只能用各項財政結(jié)余資金購入國家指定的有價證券（2分）。（2）購買有價證券的資金不能列為支出（1分）。（3）當(dāng)期有價證券的兌付利息收入或轉(zhuǎn)讓收入與有價證券賬面成本的差額，根據(jù)購買時的資金來源作收入處理（1分）。（4）管理嚴格，視同貨幣一樣妥善保管，防止損失（1分）。事業(yè)單位材料入賬價值如何確認？答：以購價、運雜費作為材料的入賬價值（1分）。購入自用材料和小規(guī)模納稅人購入材料，按“含稅價格+運雜費”計入“材料”賬戶（2分）；一般納稅人購入非自用材料，按“不含稅價格+運雜費”計入“材料”賬戶，增值稅計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶（2分）。國庫單一賬戶體系包括哪些內(nèi)容？答：（1）財政部門開設(shè)的銀行賬戶：在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）（1分）、財政零余額賬戶（1分）、預(yù)算外資金專戶（1分）。（2）財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶：單位零余額賬戶（1分）。（3）特設(shè)專戶（1分）。四、簡答題（每小題5分，共20分）非營利組織會計的會計要素有哪幾個？答：會計要素又稱會計報表要素，是構(gòu)成會計報表結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出5大類，其中，資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三個要素構(gòu)筑資產(chǎn)負債表，所以也稱為資產(chǎn)負債表要素；收入和支出兩個要素構(gòu)筑收入支出表，所以也稱為收入支出表要素。資產(chǎn)是政府與非營利組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利（1分）。負債是政府與非營利組織所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，包括借入款項、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等（1分）。凈資產(chǎn)是政府與非營利組織所擁有的資產(chǎn)凈值，從數(shù)量上等于會計主體資產(chǎn)減去負債后的差額（1分）。收入是政府與非營利組織在業(yè)務(wù)活動中依法取得的非償還性資金（1分）。支出是政府與非營利組織單位按照批準的預(yù)算發(fā)生的各種資產(chǎn)耗費和損失（1分）。財政總預(yù)算會計核算的收入包括哪些內(nèi)容？答：財政總預(yù)算會計核算的收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、專業(yè)性收入、財政周轉(zhuǎn)金收入（1分）。具體來說，一般預(yù)算收入：是通過一定的形式和程序，有計劃組織的國家支配、納入預(yù)算管理的資金（1分）?；痤A(yù)算收入：是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具體指定用途的政府性基金收入（1分）。專用基金收入：財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入（1