【文章內(nèi)容簡介】 中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標。建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。四、結(jié)束語我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。參考文獻：[1][D].山東大學(xué)，2014.[2][J].金融經(jīng)濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學(xué)，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of 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Economics，2009，P125P143.第三篇：淺議中小企業(yè)會計規(guī)范化問題淺議中小企業(yè)會計規(guī)范化問題淺議中小企業(yè)會計規(guī)范化問題改革開放以來我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。據(jù)統(tǒng)計，我國目前有中小企業(yè)已超過800萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的99以上，其工業(yè)產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國的60、40和60左右，并提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。1976年至1999年。但中小企業(yè)也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。隨著我國加入世界貿(mào)易組織，中小企業(yè)必須在同等條件下與外來企業(yè)競爭。中小企業(yè)將面臨更為激烈的市場競爭。中小企業(yè)該如何應(yīng)對？筆者認為首先應(yīng)該對當(dāng)前中小企業(yè)自身的特點和中小企業(yè)中暴露出來的會計核算問題進行分析。分析之前需說明一點，本文所討論的中小企業(yè)是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，由于民營企業(yè)在中小企業(yè)中占有相當(dāng)大的比重，所以更側(cè)重于民營企業(yè)問題的討論。一、中小企業(yè)的特點：靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高與大企業(yè)相比，中小型企業(yè)組織靈活，經(jīng)營富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業(yè)有更強的市場應(yīng)變能力。中小企業(yè)在激烈的競爭條件下謀求生存和發(fā)展的一個現(xiàn)實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略，它們大多采用集中一點戰(zhàn)略，尋找空白戰(zhàn)略，特色經(jīng)營戰(zhàn)略，競爭戰(zhàn)略聯(lián)盟，突破戰(zhàn)略等。中小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果，成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分，與大企業(yè)一起共同組成發(fā)達的社會經(jīng)濟。但是中小企業(yè)的規(guī)模、資金、政府的支持程度等在競爭中處于弱勢，形了了巨大的生存壓力下的工作高效率。融資困難，技術(shù)創(chuàng)新能力不足，市場開拓能力不強困擾著中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一中小企業(yè)的規(guī)模小主要體現(xiàn)在年營業(yè)額較少，有相當(dāng)一部分屬于小規(guī)模納稅人。資金投入量不大，這與企業(yè)融資渠道有關(guān)，主要靠內(nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限。中小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產(chǎn)品的批銷，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工甚至于高科技等。但是它們往往只側(cè)重于某一項產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多元化經(jīng)營，其業(yè)務(wù)流程相對簡單。組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員十分有限中小企業(yè)的組織形式有獨資、合伙和有限責(zé)任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責(zé)任；有限責(zé)任公司具有法人資格，以其出資額負有限責(zé)任。無論采用哪種組織形式，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)較簡單，沒有太多的管理層次，可以發(fā)揮信息傳遞快，不易失真的優(yōu)點。但容易形成“一言堂”的現(xiàn)象。很多企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機構(gòu)，即使有限責(zé)任公司有董事會，也只是一個人或少數(shù)幾個人說了算。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，有也不全面。人員十分有限，往往是一個人身兼數(shù)職。管理水平不高。中小企業(yè)普遍沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，強調(diào)忠誠老實，不注重才能；其次，管理方式上過度集權(quán)，不夠民主，往往易傷害從業(yè)人員的積極性。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，強調(diào)家族利益，從業(yè)人員覺得為一個家庭服務(wù)，個人晉升發(fā)展的機會很少。而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎懲沒有制度，財務(wù)不透明，習(xí)慣于業(yè)務(wù)管理，不重視精神激勵，只注重物質(zhì)激勵等。逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強烈中小企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了企業(yè)自身利益，往往有通過逃避納稅的方式增加財富的想法，經(jīng)營狀況不好時，逃廢債務(wù)的愿望就強烈。當(dāng)外部監(jiān)管力度不夠時，這種現(xiàn)象會普遍存在。正因為有這些特點，我國中小企業(yè)在會計核算上存在著這樣一些問題。二、中小企業(yè)會計會計核算存在的問題（一）會計核算主體界限不清企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱會計機構(gòu)與會計人員不符合會計規(guī)范在企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置上，有的獨資小企業(yè)干脆不設(shè)置會計機構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有國有企業(yè)財務(wù)管理人員，在會計師事務(wù)所的人員等，一般定期來做帳。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)人士在一次問卷調(diào)查研究中得出，這表明我國中小企業(yè)會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結(jié)構(gòu)的老化與專業(yè)知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復(fù)雜的會計技術(shù)無法實施，或在實施時大打折扣。內(nèi)部會計監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活去進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。使用會計的監(jiān)督職能幾乎無法進行。（三）用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得好范文版權(quán)所有原始憑證的獲取要付出成本，是因為企業(yè)在購買商品物資時要不要發(fā)票存在著不同的價格，若要發(fā)票，要加價，價格較高；不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的價格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費用后無法取得發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。多發(fā)生在上級主管部門攤派的費用支出。企業(yè)只好不作此賬，或相互之間調(diào)劑票據(jù)。（四）制度缺失中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也認識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)無法建立健全這些制度，尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益,如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。三、對中小企業(yè)會計規(guī)范化的幾點建議（一）政府加強相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進中小企業(yè)的全面發(fā)展要解決中小企業(yè)會計規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業(yè)的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化管理，克服自身的弱點才能使中小企業(yè)從根本上解決會計規(guī)范化的問題。近兩年來政府對中小企業(yè)的發(fā)展給予了極大的關(guān)注，全國人大已于今年六月份出臺了《中小企業(yè)促進法》，它是促進中小企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國家發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵措施。該法的執(zhí)行將改善中小企業(yè)經(jīng)營