函授專(zhuān)升本會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2024-10-20 22:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)控制不重視，按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等會(huì)計(jì)制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效實(shí)施的事業(yè)單位為數(shù)不是很多，一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)；事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行與檢察不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，主要表現(xiàn)在：、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠在我工作過(guò)的單位中，大部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，平時(shí)只注重財(cái)務(wù)工作，而忽視內(nèi)部控制的具體運(yùn)用，對(duì)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義認(rèn)識(shí)不夠，根本沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度。由于我們會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的強(qiáng)烈建議建立內(nèi)控制度，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)卻認(rèn)為建立控制制度需要耗費(fèi)大量的人力、物力和經(jīng)費(fèi)，而這種人、物、財(cái)?shù)暮馁M(fèi)所能帶來(lái)的效益又很難確定，他認(rèn)為這樣得不償失，因此對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。有的單位雖已建立，但也是生搬硬套，流于形式，認(rèn)為只是將制度上墻就置之不理。有的單位用強(qiáng)制執(zhí)行制度實(shí)行，脫離實(shí)際工作，忽視了權(quán)力的相互制衡，只重視資金使用的去向，不重視資金使用的有效性和充分性。例如，我單位下屬一個(gè)單位，領(lǐng)導(dǎo)非常重視征收任務(wù)的完成情況，每年的征收任務(wù)都能超額完成，多次得到上級(jí)單位的表?yè)P(yáng)和肯定。但是，該領(lǐng)導(dǎo)缺乏建立內(nèi)控制度的觀念和意識(shí)，沒(méi)有建立相關(guān)的制度。出納員在對(duì)賬中，發(fā)現(xiàn)有未到帳款十三萬(wàn)余元，卻麻痹大意，認(rèn)為該款下月會(huì)到帳。在次月對(duì)賬中，又發(fā)現(xiàn)該單位有未到帳款十四萬(wàn)元，仍然未能引起注意。到第三個(gè)月某信用社領(lǐng)導(dǎo)攜款潛逃，出納員才發(fā)現(xiàn)三筆未到帳款都是出自該信用社的。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員意識(shí)到了問(wèn)題的嚴(yán)重性，立即上報(bào)。后經(jīng)過(guò)上級(jí)單位的多方疏通，經(jīng)過(guò)兩年努力，才把未到帳款近三十萬(wàn)元追回?？铐?xiàng)雖然追回，但是，該領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員卻分別受到嚴(yán)肅批評(píng)和處分。由此看來(lái)，只注重任務(wù)，而缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，必然造成極壞的影響。如果增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)和出納互相監(jiān)督，必然不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的弊病。、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平具體表現(xiàn)：①目前，無(wú)論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容都沒(méi)有被提到重要位置，內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)掌握的少，執(zhí)行制度困難；②相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱；③個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。這些問(wèn)題使我國(guó)目前的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既難以有效發(fā)揮評(píng)價(jià)或確認(rèn)職能，更難以有效發(fā)揮咨詢(xún)職能。、職權(quán)不明，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理無(wú)序一些事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒(méi)有實(shí)行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒(méi)有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事，權(quán)限過(guò)于集中，為弄虛作假、營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還有的在采購(gòu)、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。、缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)活動(dòng)和控制活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，是對(duì)控制系統(tǒng)的一種監(jiān)督形式?！?】?jī)?nèi)部監(jiān)控是每個(gè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)工作必不可少的環(huán)節(jié)，具有監(jiān)督的日常性和全過(guò)程監(jiān)督。主要是監(jiān)督財(cái)會(huì)部門(mén)的工作情況和各部門(mén)遵守財(cái)務(wù)制度情況。有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但實(shí)施力度不夠，管理的隨意性較大。更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊，不能適應(yīng)新情況的變化。有些單位記賬人員與會(huì)計(jì)
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