【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，附表四為《彌補虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構(gòu)“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。“（2）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第三篇：天津市國家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定天津市國家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定為進一步做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局將現(xiàn)行的企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定進行了歸集和整理，供大家學(xué)習(xí)參考，共涉及31個問題。一、職工工資稅前扣除問題納稅人支付給職工的工資:企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。凡不符合規(guī)定的工資列支，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。(一)計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)：實行計稅工資的納稅人，按每人每月不超過1600元，據(jù)實稅前扣除。其計算公式為：(1月末職工人數(shù)+2月末職工人數(shù)+…12月末職工人數(shù))1600元企業(yè)稅前允許扣除的計稅工資是企業(yè)應(yīng)發(fā)工資扣除由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險、住房公積金和工會經(jīng)費后的實發(fā)工資。(二)經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其實際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。我市實行效益工資的國有及國有控股企業(yè)，按天津市勞動和社會保障局、天津市財政局、天津市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2006年天津市國有及國有控股企業(yè)工資總額調(diào)控工作的通知》(津勞局[2006]191號)規(guī)定，應(yīng)填寫《企業(yè)工資實行“兩低于”調(diào)控辦法基數(shù)核定表》，報企業(yè)主管局(總公司)認(rèn)定；無主管局(總公司)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)董事會決議通過后，報區(qū)、縣勞動保障部門認(rèn)定后，在12月底以前報主管國稅機關(guān)。(三)關(guān)于納稅人職工人員基數(shù)問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]258號)的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：、勞動保險費等列支工資的職工；、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；；；，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員。(四)事業(yè)單位工資，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進行扣除。，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進行扣除。二、防暑降溫費稅前扣除問題納稅人發(fā)放的夏季防暑降溫費每人每年180元(即9每月45元)。三、冬季取暖費稅前扣除問題納稅人發(fā)放的冬季取暖費和集中供熱采暖補助費，原則上按每人每年不超過235元和185元據(jù)實扣除。對企事業(yè)單位按照天津市財政局、人事局、勞動和社會保障局《關(guān)于提高我市機關(guān)、企事業(yè)單位集中供熱采暖補貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(津財行政[2004]34號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按職務(wù)或職稱發(fā)給的采暖補貼，可稅前扣除。四、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會保險稅前扣除問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。(一)納稅人為職工上繳的住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險各類政府規(guī)定的基金或保險金，可按天津市政府規(guī)定的基數(shù)、比例和額度在稅前扣除。(二)按規(guī)定參加社會保險，并按時足額繳納社會保險的企業(yè)，可以在工資總額4%以內(nèi)提取補充醫(yī)療保險，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建帳單獨管理，用于本企業(yè)個人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)療補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人帳戶，也不得另行建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動和社會保障局、財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補充醫(yī)療保險指導(dǎo)意見〉的通知》(津勞局[2001]317號)規(guī)定執(zhí)行。(三)關(guān)于補充養(yǎng)老保險金和年金問題按天津市勞動和社會保障局、天津市財政局《天津市建立企業(yè)年金制度的意見》(津勞局[2006]293號)規(guī)定，自2006年1月1日起，企業(yè)建立企業(yè)年金繳納的費用，在本企業(yè)上職工工資總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。(四)關(guān)于住房公積金問題按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，在不超過月工資總額3倍(7110元)的基數(shù)和不超過15%的比例繳存金額稅前扣除。補充住房公積金按《天津市人民政府批轉(zhuǎn)〈市城鎮(zhèn)住房制度改革辦公室關(guān)于全面推進住房貨幣分配工作實施意見〉的通知》(津政發(fā)[2001]59號)文件規(guī)定執(zhí)行。(五)對納稅人為職工繳納的天津市政府規(guī)定以外的各類商業(yè)保險一律不得稅前扣除。五、通訊費用稅前扣除問題企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用暫按每人每月300元標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。六、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)