【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第二章 存款業(yè)務(wù)的核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算貸：應(yīng)交稅費(fèi)－代扣利息所得稅 活期儲(chǔ)蓄存款支取和銷戶業(yè)務(wù)的核算支取借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）或：其他應(yīng)收款——通存通兌應(yīng)收款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金銷戶的核算借：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－ xx戶（本金）利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)－代扣利息所得稅庫(kù)存現(xiàn)金（本金＋稅后利息）（三）定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算（50元起存，各個(gè)檔次）（1）開戶存入的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx戶（本金）貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取儲(chǔ)蓄——xx戶（本金）（2）到期支取和過(guò)期支取的核算借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取儲(chǔ)蓄——xx戶（本金）應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—— 代扣利息所得稅（3）利息的計(jì)算到期：存入日掛牌公告的利率，不分段計(jì)算； 全部提前支取，支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息部分提前支取，支取部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，其他不變。逾期支取：逾期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息借：應(yīng)付利息——xx定期儲(chǔ)蓄存款利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息所得稅（4）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款提前支取業(yè)務(wù)的核算全部提前支?。航瑁何沾婵睿ㄆ趦?chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－X戶（本金）應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金部分提前支?。航瑁何沾婵睿ㄆ趦?chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－X戶（本金）應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金（提前支取部分的本息）吸收存款－定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－x戶（本金）第二章 存款業(yè)務(wù)的核算續(xù)存本金第二章存款業(yè)務(wù)的核算某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，%,要求支取本息,經(jīng)審查無(wú)誤,作如下處理： 借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息（李飛） 借：應(yīng)付利息－一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息貸：應(yīng)交稅金－代扣利息所得稅借：吸收存款－定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－李飛（本金）10 000應(yīng)付利息－一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息180貸:庫(kù)存現(xiàn)金180 （1）開戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）同時(shí)表外：（付出）：空白重要憑證－零存整取儲(chǔ)蓄存折（2）續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）（3）銷戶支付利息借：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）支付到期本息和借：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金零存整取利息計(jì)算方法 積數(shù)計(jì)息法。（包括年、月、日積數(shù)計(jì)息，復(fù)習(xí)賬頁(yè)計(jì)息原理和方法）主要適用于存款日期不夠穩(wěn)定的儲(chǔ)戶。固定基數(shù)計(jì)息法。即直接計(jì)算1年期、3年期、5年期單位 本金在適用利率條件下的利息，并以此作為計(jì)息基數(shù)。主要適用于存期相對(duì)穩(wěn)定的儲(chǔ)戶。例：假定每月存入500元，存期1年，%，則每筆本金的存期分別為111...1個(gè)月，則：平均存期=（12+1）/2= （個(gè)月）利息基數(shù)=1元12次 （個(gè)月） % 247。12= 該筆存款到期利息=500 = （元）積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法在已知到期本利和的條件下，計(jì)算本金的方法。例：某儲(chǔ)戶希望通過(guò)零存整取方式，在5年期滿時(shí)獲得6萬(wàn)元整數(shù)存款，%的情況下，每月存入多少才能達(dá)到目的。本利和=本金+利息=本金 [1+（N+1）247。2利率]第二章 存款業(yè)務(wù)的核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算本金=本利和247。[1+（N+1）247。2利率]=60000247。[1+（60+1）247。2% 247。12]=（元）月儲(chǔ)蓄金額= 247。60=870（元）值得注意：活期儲(chǔ)蓄賬戶僅是個(gè)人活期賬戶的一種，另一種個(gè)人活期賬戶是個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。活期儲(chǔ)蓄賬戶只能辦理現(xiàn)金存取和同一客戶編號(hào)下賬戶之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；個(gè)人銀行結(jié)算賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金、匯款等資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。定期儲(chǔ)蓄存款除到期約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，不計(jì)復(fù)利。除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款都集中反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“吸收存款”項(xiàng)目欄。國(guó)務(wù)院決定，自2007年8月15日起，將個(gè)人利息所得稅調(diào)整到5％。2008年10月9日起暫免征收利息稅。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)書上復(fù)習(xí)資料單位活期存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期存款－單位戶單位活期支取現(xiàn)金借：活期存款－單位戶貸：現(xiàn)金單位存入定期存款借：活期存款－單位活期存款戶貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿瓎挝欢ㄆ诖婵顟魡挝恢《ㄆ诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿瓎挝欢ㄆ诖婵顟艚瑁簯?yīng)付利息－定期存款利息支出戶活期儲(chǔ)蓄存入借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款－人戶活期儲(chǔ)蓄支取借：活期儲(chǔ)蓄存款－人戶貸：現(xiàn)金支取整存整取儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取應(yīng)付利息－貸：借：貸：其他應(yīng)付款－、例（59）某儲(chǔ)戶于2003年3月25日存入定期二年的存款20000元，于2005年3月25日支取?！?，‰。該儲(chǔ)戶2005年3月25日支取該筆儲(chǔ)蓄存款時(shí)，‰計(jì)息?！耄胗?jì)息。應(yīng)計(jì)利息＝2000024‰＝900（元）稅后利息＝900（1－20％）＝720（元）例（83）博雅公司向開戶銀行工商銀行海濱支行提交進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36800元，支票的出票人為本市工商銀行城東支行開戶單位光霞福利工廠，當(dāng)即提出交換。城東支行交換提入支票后，經(jīng)過(guò)審查無(wú)異議辦理付款；約定時(shí)間到后，海濱支行沒有收到退票，為收款人收賬。該市票據(jù)交換使用“支行轄內(nèi)往來(lái)”科目核算。海濱支行：借：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿菛|支行：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿J：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）、例（91）博雅公司向開戶銀行工商銀行海濱支行提交匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票125000元，似持往異省B市采購(gòu)商品。海濱支行審查無(wú)誤，轉(zhuǎn)賬收款后簽發(fā)匯票，匯票號(hào)碼＃33667788。貸：簽發(fā)銀行匯票的第二聯(lián)和第三聯(lián)交博雅公司。博雅公司派人持匯票赴異省B市。1例（92）博雅公司采購(gòu)人員持銀行匯票至省B市，經(jīng)過(guò)洽談，與B市的軋鋼廠達(dá)成供貨協(xié)議，協(xié)議價(jià)款123100元。軋鋼廠遂填制進(jìn)賬單將匯票送開戶銀行工商銀行開發(fā)區(qū)支行。開發(fā)區(qū)支行審查無(wú)誤后為軋鋼廠進(jìn)賬并劃付博雅支行。B市工商銀行開發(fā)區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為：借：貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?3）海濱支行收到B市開發(fā)區(qū)支行劃付款項(xiàng)的報(bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)清＃33667788匯票，將余款1900元轉(zhuǎn)入博雅公司存款戶。借：貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?、貸款發(fā)放借：短期貸款（或中長(zhǎng)期貸款）－單位貸款戶貸：活期存款－單位存款戶1到期收回貸款借：活期存款－單位存款戶貸：短期貸款（或中長(zhǎng)期貸款）－單位貸款戶1逾期貸款借：貸款－單位貸款戶（紅字）借：逾期貸款－單位逾期貸款戶（藍(lán)字）1非應(yīng)計(jì)貸款借：逾期貸款（貸款）－單位戶（紅字）借：非應(yīng)計(jì)貸款－單位戶（藍(lán)字）1必考：例（164）商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款：向長(zhǎng)江集團(tuán)公司發(fā)放貸款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月；向華豐集團(tuán)公司發(fā)放貸款30萬(wàn)元，期限3個(gè)月；向創(chuàng)佳公司發(fā)放貸款60萬(wàn)元，期限3個(gè)月。6月21日，創(chuàng)佳公司貨款到期，全部歸還60萬(wàn)元貸款；華豐集團(tuán)公司30萬(wàn)元貸款到期，由于沒有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期貸款。9月21日，長(zhǎng)江集團(tuán)公司50萬(wàn)元貸款到期，由于資金不足，歸還28萬(wàn)元，另外的22萬(wàn)元轉(zhuǎn)逾期；華豐集團(tuán)公司30萬(wàn)元仍無(wú)力歸還，轉(zhuǎn)作“非應(yīng)計(jì)貸款”要求：作3月21日、6月21日、9月21日的會(huì)計(jì)分錄。3月21日發(fā)放貸款：借：短期貸款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿瑁憾唐谫J款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿瑁憾唐谫J款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?月21日借：短期貸款－（紅字）借：逾期貸款－貸：短期貸款－、9月21日借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿J：短期貸款－借：短期貸款－（紅字）借：逾期貸款－借：逾期貸款－（紅字）借：非應(yīng)計(jì)貸款－、客房張霖峰2005年3月21日向建設(shè)銀行D支行申請(qǐng)住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門審查批準(zhǔn)并開立了活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。購(gòu)房?jī)r(jià)款為30萬(wàn)元，首付20％，貸款額24萬(wàn)元，合同貸款期限10年，％，采用本金等額償還法，售房單位創(chuàng)佳房地產(chǎn)公司（在該支行開戶）作出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算4月20日第一次和5月20日第二次還款金額（本金等額還款）并作出會(huì)計(jì)分錄。2005年3月21日發(fā)放貸款：借：個(gè)人住房貸款－貸：活期儲(chǔ)蓄存款－張霖峰存款戶240000借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?005年4月20日第一次歸還貸款（采用本金等額償還）當(dāng)月償還本息金額＝240000247。120＋240000‰＝（元）借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：個(gè)人住房貸款－利息收入－、5月20日第二次還款當(dāng)月償還本息金額＝240000247。120＋（240000－2000）‰＝（元）借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：個(gè)人住房貸款－利息收入－個(gè)人貸款利息收入戶 、例（172）必須會(huì) 某商業(yè)銀行2004年未計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。貸款余額為56億元，分類如下：正常貸款54億元；；；；。按照貸款余額1％提取一般準(zhǔn)備；專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例：關(guān)注類2％，次級(jí)類25％，可疑類50％，損失類100％。年未一般準(zhǔn)備賬面余額為5100萬(wàn)元，專項(xiàng)準(zhǔn)備賬面余額為5680萬(wàn)元。要求：按比例計(jì)算年未應(yīng)提取一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備的數(shù)額；計(jì)算應(yīng)調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備的數(shù)額并作提取貨款損失準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄。一般準(zhǔn)備年未應(yīng)提取一般準(zhǔn)備＝56000000001％＝56000000（元）調(diào)整提取一般準(zhǔn)備＝56000000－51000000＝5000000（元）（調(diào)整增加）專項(xiàng)