【文章內(nèi)容簡介】 審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報表)或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明。分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(潛在風(fēng)險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)。分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化(指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負債情況)，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢(環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟技術(shù)指標對比)。分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標、以可對比的參照標準為依據(jù)。也就是說，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。(三)揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。(五)被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無行為)。三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。四、審計綜合評價根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響。根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。五、審計建議針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向。但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來?？蛇M一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。六、重要事項說明重大審計范圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因(注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因)，以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響。審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。附件：分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標。審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關(guān)鍵證據(jù)。被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見。需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。簽章：審計機構(gòu)負責(zé)人審計項目負責(zé)人P/S：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況。而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任(要問清楚先問被審計單位去)。重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容(審計發(fā)現(xiàn))之前，易被報告使用人理解為審計進行得不到位。放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況(審計范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告。而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報表。列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說(其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確)，二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局(是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分)。建議處理原則是：一、盡可能少說。二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告（推薦）關(guān)于* * *鎮(zhèn)原黨委書記（鎮(zhèn)長）***同志 任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計報告市審計局：根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦國辦《關(guān)于縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關(guān)于對領(lǐng)導(dǎo)干部實行任職經(jīng)濟責(zé)任審計加強監(jiān)督管理的試行意見》和市委組織部滕組干審字［****］第** 號通知，我們審計組對***鎮(zhèn)原黨委書記（鎮(zhèn)長）***同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了審計，并延伸審計了其所屬***、***（單位名稱）?，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、被審計單位基本情況***鎮(zhèn)共轄**個行政村,耕地面積****畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?***人；設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟發(fā)展辦公室、社會事務(wù)辦公室、計劃生育辦公室等*個辦公室，另設(shè)計劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計統(tǒng)計服務(wù)站等*個事業(yè)單位；全鎮(zhèn)財政供養(yǎng)人數(shù)***人（含***名離退休人員）。截止**** 年**月底，鎮(zhèn)財政報表（合并后）反映資產(chǎn)總額****萬元、負債總額****萬元、凈資產(chǎn)總額***萬元。*****年*至****年*月財政總收入****萬元、總支出****萬元,結(jié)余***萬元。***同志自****年*月任***鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)至****年**月，任期*年*個月。二、實施審計情況 審計組自****年*月*日至**日對***同志任***鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了報送審計。審計時限為****年*月至****年*月。本次審計以該鎮(zhèn)財政會計報表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對****同志任職期間的財政預(yù)算收支的真實性、財政財務(wù)支出的合法性、國有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟責(zé)任履行情況實施了審計。我們利用了*局對該鎮(zhèn)****年的檢查結(jié)果報告（滕**字[****]*號），重點審計了****年*月至*月的財政財務(wù)收支情況。被審計單位及***同志對所提供的與審計相關(guān)的會計資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對其真實性和完整性負責(zé)。我們按照審計實施方案確定的范圍和內(nèi)容，實施了在當(dāng)時情況下認為有必要采取的審計程序和方法，在被審計單位進行了審前公示、與有關(guān)人員座談，對貨幣資金和固定資產(chǎn)進行了盤點核對。審計結(jié)果是：（一）財政收支情況該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額***元，審計認定總收入***元，其中：一般預(yù)算收入***元、補助收入***元。鎮(zhèn)有資金收入**(減)收入**元。支出總額為***元，審計認定為***元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計調(diào)增(減)支出**元。（二）資產(chǎn)負債情況截止****年**月底，該鎮(zhèn)賬面（合并后）反映資產(chǎn)總額為**元，審計認定為**元，其中：現(xiàn)金**元、國庫存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財政周轉(zhuǎn)金放款**元、固定資產(chǎn)**元。審計調(diào)增(減)元。賬面（合并后）反映負債總額為**元，審計認定為**元，其中：暫存款**元、與上級往來**元、借入財政周轉(zhuǎn)金**元。暫存款**元。審計調(diào)增(減)元。該鎮(zhèn)提供證明，***同志在離任時所配備的辦公物品全部進行了移交。（三）社會保險費繳納情況***同志任職期間的社會保險費均已按期繳納,無拖欠。（四）工資發(fā)放情況該鎮(zhèn)執(zhí)行國家現(xiàn)行工資標準，按時發(fā)放，無拖欠。（五）重大經(jīng)濟決策和投資情況***同志任職期間,利用鎮(zhèn)財政資金**萬元,自籌資金**萬元,向上級爭取專項資金**萬元。投資興建了***工程和***項目。關(guān)于招商引資工作，成立了以***同志為組長的招商引資領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負責(zé)招商引資工作。*年來共計完成引資額**萬元。其中外資**萬元,內(nèi)資**萬元。資金投向工業(yè)**萬元,農(nóng)業(yè)**萬元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個,外商獨資企業(yè)**個內(nèi)資企業(yè)**個。三、本次審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見（一）鎮(zhèn)政府審計情況虛增預(yù)算收入***元、虛列預(yù)算支出***元。其中： **年*月虛增財政收入**元、虛增財政支出**元。**年虛增財政收入**元、虛增財政支出**元。違反了《中華人民共和國預(yù)算法》根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財政預(yù) 決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令