【文章內(nèi)容簡介】 畜牧師 副總經(jīng)理 總會計師 技術(shù)部 出口部 辦公室 勞人部 計財部 種鴕鳥養(yǎng)殖 飼料加工廠 屠 宰 廠 繁育基地 第九章 經(jīng)濟效益和社會效益評價 一、 主要依據(jù)、原則和方法 （一） 依 據(jù) 國家計委頒發(fā)的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法和參數(shù)》； 財務(wù)部制定的《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》； 23 國家有關(guān)稅收政策； 項目養(yǎng)殖、加工工程方案。 （二） 原則 動態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔；定量分析為主，定性分析為輔； 效益與成本費用計算口徑一致。 專業(yè)好文檔 （三） 假設(shè)條件和評價方法 假設(shè)條件 假設(shè)雙方合資順利，養(yǎng)殖、加工內(nèi)容和規(guī)模如方案所 定，項目建設(shè)進(jìn)度按期完成，項目產(chǎn)品銷售達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，國家宏觀經(jīng)濟政策保持相對穩(wěn)定。 方法 根據(jù)項目建設(shè)方案，項目以農(nóng)戶養(yǎng)殖育肥鴕鳥，并委托有關(guān)合作企業(yè)進(jìn)行部分產(chǎn)品加工，同時在新增土地上建成種鴕場，并引進(jìn)屠宰生產(chǎn)線，建成屠宰加工廠方式，生產(chǎn)全新鴕鳥加工產(chǎn)品。因此，經(jīng)濟分析采用新建項目評價方法進(jìn)行財務(wù)評價。 視種鴕場、加工廠為最終鴕鳥產(chǎn)品的生產(chǎn)單位，不單獨測算其投入產(chǎn)出效益，只對總體項目進(jìn)行財務(wù)評價。 一、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其測算 （一） 項目規(guī)模 24 項目將占地 83550 平方米，建成種鴕場、飼料加工廠、屠宰加工廠及配套設(shè)施，委托農(nóng)戶代養(yǎng)年出欄育肥鴕鳥 1 萬只，委托有關(guān)合作企業(yè)加工皮、毛產(chǎn)品。項目正常年將年產(chǎn)鴕鳥肉 500 噸，皮 10000 張，羽毛 18 噸，飼料 1 萬噸。 （二） 建設(shè)期、投產(chǎn)期、計算期 項目從第一年下半年啟動，第二年即形成 200 只種鴕 ，專業(yè)好文檔 規(guī)模第三年達(dá) 510 只，養(yǎng)殖工程建設(shè)期一年，投產(chǎn)期三年。項目第四年將開始出欄育肥鴕，投入加工，第七年達(dá)到年出欄育肥鴕 1 萬只，形成設(shè)計加工能力，加工工程建設(shè)期 年，投產(chǎn)期 年。 因此，總體項目建設(shè)期按 年，投產(chǎn)期 年，計算期 12 年。 （三） 項目投資及資 金來源 項目建設(shè)資金 萬元。 （四） 成本費用估算 按制造成本法原理計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，視項目財務(wù)費用、管理費用及銷售費用為期間費用在效益中一次扣除?？偝杀举M用視種鴕場繁殖育雛，以及屠宰、飼料加工廠為一項目總體，測算總體項目成本費用，農(nóng)戶代養(yǎng)鴕鳥費、皮和羽毛外協(xié)委托加工費一并計入項目成本費用中。 生產(chǎn)成本估算 25 （ 1） 原輔材料成本 A、養(yǎng)殖飼料成本 項目種鴕場種鴕和雛鳥需消耗配合飼料和青飼料。配合飼料由項目飼料加工廠自產(chǎn)供應(yīng)，不單獨計算養(yǎng)殖配合飼料成本。青飼料系當(dāng)?shù)厥召?，按?均收購價 元 /公斤計，正常年青飼料年需用 1654 噸，成本 50 萬元。 專業(yè)好文檔 青飼料成本 第幾年 項目 二 三 四 五 六 七 ? 種鴕消耗 (噸 ) 365 365 365 558 931 931 931 雛鳥消耗 (噸 ) 189 286 411 720 720 720 720 小計 (噸 ) 554 651 776 1278 1651 1651 1651 成本 (萬元 ) 17 20 23 38 50 50 50 B. 配合飼料加工原輔材料成本 從項目引種繁殖初期 , 配合飼料加工就應(yīng)形成生產(chǎn)能力， 按生產(chǎn)負(fù)荷 60%、 80%考慮，正常年項目形成年加工生產(chǎn)配合飼料 1 萬噸能力，原輔材料成本見下表。 原輔料消耗 單位：萬噸 第幾年 項目 二 三 四 … ? 能量飼料 … 草粉 … 餅粕類 … 糖麩類 … 動物蛋白 … 添加劑 … 26 原輔料成本 單 位 :萬元 第幾年 項目 二 三 四 … ? 能量飼料 336 448 560 … 560 草粉 234 312 390 … 390 餅粕類 180 240 300 … 300 糖麩類 79 106 132 … 132 動物蛋白 150 200 250 … 250 專業(yè)好文檔 添加劑 54 72 90 … 90 合計 1033 1378 1722 … 1722 C、屠宰鴕鳥消耗成本 按照養(yǎng)殖規(guī)模形成計劃，第四年開始出欄商品育肥鴕供宰殺，屆時，項目從農(nóng)戶中定期定價收購，按育肥鴕平均收購價 1800 元 /只估算收購成本。 育肥鴕收購成本 第 幾 年 項 目 四 五 六 七 … ? 收購育肥鴕 (只 ) 2500 3660 5403 9999 … 9999 成本 (萬元 ) 450 659 973 1800 … 1800 AC 三項合計總體項目原輔料成本 單位 :萬元 第幾年 項目 二 三 四 五 六 七 … ? 種鴕場青飼料 17 20 23 38 50 50 … 50 飼料加工廠 1033 1378 1722 1722 1722 1722 … 1722 屠宰加工廠 450 659 973 1800 … 1800 合計 1050 1398 2195 2419 2745 3572 … 3572 27 （ 2）能源成本 項目正常年預(yù)計年耗電 30 萬度，水 萬噸 , 煤 30 噸 , 分別取價電 元 /度 , 水 元 /噸 , 煤 170 元 /噸 , 測算能源年成本為 22 萬元。 （ 3）生產(chǎn)性人員工資和附加費 項目總定員 105 人，其中直接生產(chǎn)工人 77 人，按年人專業(yè)好文檔 均工資水平 6000 元計，生產(chǎn)性人員工資總額 萬元，按14%計提附加，年支出 萬元，二項合計每年需支付生產(chǎn)人員工資和附加 53 萬元。 （ 4）制造費用 主要有車間管理人員工資及附加、折舊費、修理費、辦公水電費以及外協(xié)委托加工費等。測算如下： 折舊費：項目建成后將形成固定資產(chǎn) 萬元，其中種鳥 1600 萬元，機器設(shè)備 萬元，房屋建筑物 萬元。按平均年限法計提折舊，折舊年限種鴕按 40 年，機器設(shè)備 15 年，房屋 25 年，殘值率取為 5%，正常年項目年折舊為 萬元。 修理費：按固定資產(chǎn)原值 2%計提，每年為 萬元。 委托加工費：項目產(chǎn)品鴕鳥 皮、羽毛擬協(xié)作企業(yè)完成，項目每年支付固定加工費，按皮 600 元 /張，羽毛 12021 元 /噸估算，正常年需支付加工費 萬元。 28 車間管理人員工資及附加計入管理費用，在此不單列。 其它車間辦公低值易耗品、勞保費等制造費用，預(yù)計年需 60萬元。 上述各項合計項目制造費用每年為 萬元。 （ 1） （ 4）項正常年生產(chǎn)成本每年為 萬元。 管理費用 專業(yè)好文檔 為項目公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動發(fā)生的費用，包括種鴕養(yǎng)殖繁殖、屠宰加工、飼料加工和公司管理技術(shù)人員工資及附加、養(yǎng)殖技術(shù)服務(wù)開 發(fā)費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費、辦公及差旅費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、職工教育費和工會經(jīng)費等。 （ 1） 工資及附加 項目總定員 105 人，其中管理技術(shù)性人員 28 人，按年人均工資和附加為 31 萬元。 （ 2） 技術(shù)服務(wù)開發(fā)費 為扶持農(nóng)戶鴕鳥養(yǎng)殖，項目將無償為農(nóng)戶提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，并在鴕鳥科研開發(fā)方面加大投入。每年按項目收入 1%計提技術(shù)服務(wù)開發(fā)費，正常年為 100 萬元。 （ 3） 職工教育費和工會經(jīng)費 分別按工資總額 %和 2%計提，每年為 3 萬元。 （ 4） 土地使用稅 29 按項目總用地 元 /平方米計，每年 為 17 萬元。 （ 5） 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷 包括項目建設(shè)投資中發(fā)生征地費，以及其它費用總計1199 萬元，按投產(chǎn)后分五年等額攤銷，每年分?jǐn)? 萬元。 （ 6） 其它管理費 包括辦公差旅、業(yè)務(wù)招待等，根據(jù)項目規(guī)模，預(yù)計每年專業(yè)好文檔 約需 100 萬元。 以上（ 1） （ 6）項合計項目管理費為 491 萬元。 銷售費用 包括項目市場開拓、廣告宣傳、銷售人員差旅等。鴕鳥為新興養(yǎng)殖業(yè)，其加工的肉、皮、毛等產(chǎn)品市場更待開發(fā)，建立市場網(wǎng)絡(luò)，強化銷售手段。故銷售費用相對較大。按項目產(chǎn)品銷售收入 2%計，正常年項目每年發(fā)生銷售費用約 為200 萬元。 詳見附表 3“總成本表“。 （五）銷售收入及銷售稅金估算 產(chǎn)品銷售數(shù)量 三月齡幼鴕由項目無償提供農(nóng)戶飼養(yǎng)，不計收入。配合飼料主要提供鴕鳥養(yǎng)殖農(nóng)戶，種鴕場自用，剩余部分市場銷售，投產(chǎn)期按生產(chǎn)負(fù)荷 60%、 80%計，并扣除項目自用 30 飼料量后計。鴕鳥加工產(chǎn)品按每只育肥鴕肉 50 公斤，皮 1張，羽 公斤，并考慮屠宰副產(chǎn)物每只 15 公斤。 產(chǎn)品銷售數(shù)量估算表 第幾年 項目 單位 二 三 四 五 六 七 … ? 配合飼料 噸 /年 5766 7705 9627 9353 9246 9246 … 9246 鴕鳥肉 噸 /年 125 183 270 500 … 500 鴕鳥皮 張 /年 2500 3660 5403 9999 … 9999 專業(yè)好文檔 鴕鳥羽毛 噸 /年 18 … 18 副產(chǎn)物 噸 /年 55 81 150 … 150 產(chǎn)品銷售收入估算 配合飼料主要是優(yōu)惠提供鴕鳥養(yǎng)殖，按低于市場價格確定銷價 2300 元 /噸。根據(jù)目前國內(nèi)市場鴕鳥肉價格為 36 元 /公斤。其它產(chǎn)品銷售價格分別按皮 4600 元 /張，羽毛 810 元 /公斤。副產(chǎn)物 2200 元 /噸。根據(jù)上 述銷售價格估算項目在正常年每年可實現(xiàn)銷售收入為 10018 萬元。 產(chǎn)品銷售收入估算表 單位：萬元 /年 第幾年 項目 二 三 四 五 六 七 … ? 配合飼料 1326 1772 2214 2151 2127 2127 … 2127 鴕鳥肉 450 659 972 1800 … 1800 鴕鳥皮 1150 1684 2485 4600 … 4600 鴕鳥羽毛 364 534 786 1458 … 1458 副產(chǎn)物 8 12 18 33 … 33 合計 1326 1772 4186 5040 6388 10018 … 10018 (六 )銷售稅金估算 31 根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，項目銷售飼料、肉、皮、羽毛等產(chǎn)品所實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)計征增值稅以及城建、交通和教育附加費。配合飼料按稅率 13%計增值稅，其余產(chǎn)品按 17%計，三項附加按 12%計。回收農(nóng)戶育肥鴕鳥及當(dāng)?shù)厥召徢囡暳习词召弮r和 10%的扣除率計進(jìn)項稅額。 產(chǎn)品銷售稅金估算表 單位：萬元 第幾年 二 三 四 五 六 七 … ? 專業(yè)好文檔 項目 應(yīng)稅銷售額 1173 1568 3644 4372 5524 8626 … 8626 銷項稅額 152 204 540 667 864 1392 … 1392 進(jìn)項稅額 122 163 247 270 302 386 … 386 增值稅 30 4541 293 397 562 1006 … 1006 “三項 ”附加費 … 銷售稅金及附加 … (七 )利潤估算 根 據(jù)以上收入、成本、稅金估算結(jié)果，項目達(dá)產(chǎn)后正常年可實現(xiàn)年利潤總額 萬元，按 33%計征所得稅 萬元，稅后利潤 萬元，提取 10%盈余公積金后供合資雙方分配。 三、財務(wù)評價 根據(jù)前面測算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行項目財務(wù)評價，計算結(jié)果為： 全部投資內(nèi)部收益率 =%(稅后 ),高于 12%的基準(zhǔn)收益率 。 財務(wù)凈現(xiàn)值 = 萬 (稅后 ),大于零 。 32 平均投資利稅率 =%,高于 12%基準(zhǔn)收益率 。 平均投資利稅率 =%,高于 12%基準(zhǔn)收益率 。 投資回收期 = 年 (稅后 )。 計算指標(biāo)表明 ,項目稅后財務(wù)內(nèi)部收益率高于 12%的基準(zhǔn)收益 ,凈現(xiàn)值大于零 ,說明項目盈利能力滿足了基本要求 ,在財務(wù)上項目的可以接受的 .投資利潤率、利稅率也高于行業(yè)平均水平，對國家積累有較大貢獻(xiàn)。財務(wù)評價詳細(xì)數(shù)據(jù)見： 附表 1：財務(wù)分析指標(biāo)匯總表 專業(yè)好文檔 附表 2：總成本費用表 附表 3：損益表