【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 畜牧師 副總經(jīng)理 總會(huì)計(jì)師 技術(shù)部 出口部 辦公室 勞人部 計(jì)財(cái)部 種鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖 飼料加工廠 屠 宰 廠 繁育基地 第九章 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià) 一、 主要依據(jù)、原則和方法 （一） 依 據(jù) 國(guó)家計(jì)委頒發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法和參數(shù)》； 財(cái)務(wù)部制定的《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》； 23 國(guó)家有關(guān)稅收政策； 項(xiàng)目養(yǎng)殖、加工工程方案。 （二） 原則 動(dòng)態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔；定量分析為主，定性分析為輔； 效益與成本費(fèi)用計(jì)算口徑一致。 專(zhuān)業(yè)好文檔 （三） 假設(shè)條件和評(píng)價(jià)方法 假設(shè)條件 假設(shè)雙方合資順利，養(yǎng)殖、加工內(nèi)容和規(guī)模如方案所 定，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度按期完成，項(xiàng)目產(chǎn)品銷(xiāo)售達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策保持相對(duì)穩(wěn)定。 方法 根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)方案，項(xiàng)目以農(nóng)戶養(yǎng)殖育肥鴕鳥(niǎo)，并委托有關(guān)合作企業(yè)進(jìn)行部分產(chǎn)品加工，同時(shí)在新增土地上建成種鴕場(chǎng)，并引進(jìn)屠宰生產(chǎn)線，建成屠宰加工廠方式，生產(chǎn)全新鴕鳥(niǎo)加工產(chǎn)品。因此，經(jīng)濟(jì)分析采用新建項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。 視種鴕場(chǎng)、加工廠為最終鴕鳥(niǎo)產(chǎn)品的生產(chǎn)單位，不單獨(dú)測(cè)算其投入產(chǎn)出效益，只對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。 一、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其測(cè)算 （一） 項(xiàng)目規(guī)模 24 項(xiàng)目將占地 83550 平方米，建成種鴕場(chǎng)、飼料加工廠、屠宰加工廠及配套設(shè)施，委托農(nóng)戶代養(yǎng)年出欄育肥鴕鳥(niǎo) 1 萬(wàn)只，委托有關(guān)合作企業(yè)加工皮、毛產(chǎn)品。項(xiàng)目正常年將年產(chǎn)鴕鳥(niǎo)肉 500 噸，皮 10000 張，羽毛 18 噸，飼料 1 萬(wàn)噸。 （二） 建設(shè)期、投產(chǎn)期、計(jì)算期 項(xiàng)目從第一年下半年啟動(dòng)，第二年即形成 200 只種鴕 ，專(zhuān)業(yè)好文檔 規(guī)模第三年達(dá) 510 只，養(yǎng)殖工程建設(shè)期一年，投產(chǎn)期三年。項(xiàng)目第四年將開(kāi)始出欄育肥鴕，投入加工，第七年達(dá)到年出欄育肥鴕 1 萬(wàn)只，形成設(shè)計(jì)加工能力，加工工程建設(shè)期 年，投產(chǎn)期 年。 因此，總體項(xiàng)目建設(shè)期按 年，投產(chǎn)期 年，計(jì)算期 12 年。 （三） 項(xiàng)目投資及資 金來(lái)源 項(xiàng)目建設(shè)資金 萬(wàn)元。 （四） 成本費(fèi)用估算 按制造成本法原理計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，視項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用為期間費(fèi)用在效益中一次扣除。總成本費(fèi)用視種鴕場(chǎng)繁殖育雛，以及屠宰、飼料加工廠為一項(xiàng)目總體，測(cè)算總體項(xiàng)目成本費(fèi)用，農(nóng)戶代養(yǎng)鴕鳥(niǎo)費(fèi)、皮和羽毛外協(xié)委托加工費(fèi)一并計(jì)入項(xiàng)目成本費(fèi)用中。 生產(chǎn)成本估算 25 （ 1） 原輔材料成本 A、養(yǎng)殖飼料成本 項(xiàng)目種鴕場(chǎng)種鴕和雛鳥(niǎo)需消耗配合飼料和青飼料。配合飼料由項(xiàng)目飼料加工廠自產(chǎn)供應(yīng)，不單獨(dú)計(jì)算養(yǎng)殖配合飼料成本。青飼料系當(dāng)?shù)厥召?gòu)，按平 均收購(gòu)價(jià) 元 /公斤計(jì)，正常年青飼料年需用 1654 噸，成本 50 萬(wàn)元。 專(zhuān)業(yè)好文檔 青飼料成本 第幾年 項(xiàng)目 二 三 四 五 六 七 ? 種鴕消耗 (噸 ) 365 365 365 558 931 931 931 雛鳥(niǎo)消耗 (噸 ) 189 286 411 720 720 720 720 小計(jì) (噸 ) 554 651 776 1278 1651 1651 1651 成本 (萬(wàn)元 ) 17 20 23 38 50 50 50 B. 配合飼料加工原輔材料成本 從項(xiàng)目引種繁殖初期 , 配合飼料加工就應(yīng)形成生產(chǎn)能力， 按生產(chǎn)負(fù)荷 60%、 80%考慮，正常年項(xiàng)目形成年加工生產(chǎn)配合飼料 1 萬(wàn)噸能力，原輔材料成本見(jiàn)下表。 原輔料消耗 單位：萬(wàn)噸 第幾年 項(xiàng)目 二 三 四 … ? 能量飼料 … 草粉 … 餅粕類(lèi) … 糖麩類(lèi) … 動(dòng)物蛋白 … 添加劑 … 26 原輔料成本 單 位 :萬(wàn)元 第幾年 項(xiàng)目 二 三 四 … ? 能量飼料 336 448 560 … 560 草粉 234 312 390 … 390 餅粕類(lèi) 180 240 300 … 300 糖麩類(lèi) 79 106 132 … 132 動(dòng)物蛋白 150 200 250 … 250 專(zhuān)業(yè)好文檔 添加劑 54 72 90 … 90 合計(jì) 1033 1378 1722 … 1722 C、屠宰鴕鳥(niǎo)消耗成本 按照養(yǎng)殖規(guī)模形成計(jì)劃，第四年開(kāi)始出欄商品育肥鴕供宰殺，屆時(shí)，項(xiàng)目從農(nóng)戶中定期定價(jià)收購(gòu)，按育肥鴕平均收購(gòu)價(jià) 1800 元 /只估算收購(gòu)成本。 育肥鴕收購(gòu)成本 第 幾 年 項(xiàng) 目 四 五 六 七 … ? 收購(gòu)育肥鴕 (只 ) 2500 3660 5403 9999 … 9999 成本 (萬(wàn)元 ) 450 659 973 1800 … 1800 AC 三項(xiàng)合計(jì)總體項(xiàng)目原輔料成本 單位 :萬(wàn)元 第幾年 項(xiàng)目 二 三 四 五 六 七 … ? 種鴕場(chǎng)青飼料 17 20 23 38 50 50 … 50 飼料加工廠 1033 1378 1722 1722 1722 1722 … 1722 屠宰加工廠 450 659 973 1800 … 1800 合計(jì) 1050 1398 2195 2419 2745 3572 … 3572 27 （ 2）能源成本 項(xiàng)目正常年預(yù)計(jì)年耗電 30 萬(wàn)度，水 萬(wàn)噸 , 煤 30 噸 , 分別取價(jià)電 元 /度 , 水 元 /噸 , 煤 170 元 /噸 , 測(cè)算能源年成本為 22 萬(wàn)元。 （ 3）生產(chǎn)性人員工資和附加費(fèi) 項(xiàng)目總定員 105 人，其中直接生產(chǎn)工人 77 人，按年人專(zhuān)業(yè)好文檔 均工資水平 6000 元計(jì)，生產(chǎn)性人員工資總額 萬(wàn)元，按14%計(jì)提附加，年支出 萬(wàn)元，二項(xiàng)合計(jì)每年需支付生產(chǎn)人員工資和附加 53 萬(wàn)元。 （ 4）制造費(fèi)用 主要有車(chē)間管理人員工資及附加、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公水電費(fèi)以及外協(xié)委托加工費(fèi)等。測(cè)算如下： 折舊費(fèi)：項(xiàng)目建成后將形成固定資產(chǎn) 萬(wàn)元，其中種鳥(niǎo) 1600 萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備 萬(wàn)元，房屋建筑物 萬(wàn)元。按平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限種鴕按 40 年，機(jī)器設(shè)備 15 年，房屋 25 年，殘值率取為 5%，正常年項(xiàng)目年折舊為 萬(wàn)元。 修理費(fèi)：按固定資產(chǎn)原值 2%計(jì)提，每年為 萬(wàn)元。 委托加工費(fèi)：項(xiàng)目產(chǎn)品鴕鳥(niǎo) 皮、羽毛擬協(xié)作企業(yè)完成，項(xiàng)目每年支付固定加工費(fèi)，按皮 600 元 /張，羽毛 12021 元 /噸估算，正常年需支付加工費(fèi) 萬(wàn)元。 28 車(chē)間管理人員工資及附加計(jì)入管理費(fèi)用，在此不單列。 其它車(chē)間辦公低值易耗品、勞保費(fèi)等制造費(fèi)用，預(yù)計(jì)年需 60萬(wàn)元。 上述各項(xiàng)合計(jì)項(xiàng)目制造費(fèi)用每年為 萬(wàn)元。 （ 1） （ 4）項(xiàng)正常年生產(chǎn)成本每年為 萬(wàn)元。 管理費(fèi)用 專(zhuān)業(yè)好文檔 為項(xiàng)目公司行政管理部門(mén)為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，包括種鴕養(yǎng)殖繁殖、屠宰加工、飼料加工和公司管理技術(shù)人員工資及附加、養(yǎng)殖技術(shù)服務(wù)開(kāi) 發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、辦公及差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、職工教育費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 （ 1） 工資及附加 項(xiàng)目總定員 105 人，其中管理技術(shù)性人員 28 人，按年人均工資和附加為 31 萬(wàn)元。 （ 2） 技術(shù)服務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 為扶持農(nóng)戶鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖，項(xiàng)目將無(wú)償為農(nóng)戶提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，并在鴕鳥(niǎo)科研開(kāi)發(fā)方面加大投入。每年按項(xiàng)目收入 1%計(jì)提技術(shù)服務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，正常年為 100 萬(wàn)元。 （ 3） 職工教育費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi) 分別按工資總額 %和 2%計(jì)提，每年為 3 萬(wàn)元。 （ 4） 土地使用稅 29 按項(xiàng)目總用地 元 /平方米計(jì)，每年 為 17 萬(wàn)元。 （ 5） 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) 包括項(xiàng)目建設(shè)投資中發(fā)生征地費(fèi)，以及其它費(fèi)用總計(jì)1199 萬(wàn)元，按投產(chǎn)后分五年等額攤銷(xiāo)，每年分?jǐn)? 萬(wàn)元。 （ 6） 其它管理費(fèi) 包括辦公差旅、業(yè)務(wù)招待等，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模，預(yù)計(jì)每年專(zhuān)業(yè)好文檔 約需 100 萬(wàn)元。 以上（ 1） （ 6）項(xiàng)合計(jì)項(xiàng)目管理費(fèi)為 491 萬(wàn)元。 銷(xiāo)售費(fèi)用 包括項(xiàng)目市場(chǎng)開(kāi)拓、廣告宣傳、銷(xiāo)售人員差旅等。鴕鳥(niǎo)為新興養(yǎng)殖業(yè)，其加工的肉、皮、毛等產(chǎn)品市場(chǎng)更待開(kāi)發(fā)，建立市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化銷(xiāo)售手段。故銷(xiāo)售費(fèi)用相對(duì)較大。按項(xiàng)目產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 2%計(jì)，正常年項(xiàng)目每年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用約 為200 萬(wàn)元。 詳見(jiàn)附表 3“總成本表“。 （五）銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售稅金估算 產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量 三月齡幼鴕由項(xiàng)目無(wú)償提供農(nóng)戶飼養(yǎng)，不計(jì)收入。配合飼料主要提供鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖農(nóng)戶，種鴕場(chǎng)自用，剩余部分市場(chǎng)銷(xiāo)售，投產(chǎn)期按生產(chǎn)負(fù)荷 60%、 80%計(jì)，并扣除項(xiàng)目自用 30 飼料量后計(jì)。鴕鳥(niǎo)加工產(chǎn)品按每只育肥鴕肉 50 公斤，皮 1張，羽 公斤，并考慮屠宰副產(chǎn)物每只 15 公斤。 產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量估算表 第幾年 項(xiàng)目 單位 二 三 四 五 六 七 … ? 配合飼料 噸 /年 5766 7705 9627 9353 9246 9246 … 9246 鴕鳥(niǎo)肉 噸 /年 125 183 270 500 … 500 鴕鳥(niǎo)皮 張 /年 2500 3660 5403 9999 … 9999 專(zhuān)業(yè)好文檔 鴕鳥(niǎo)羽毛 噸 /年 18 … 18 副產(chǎn)物 噸 /年 55 81 150 … 150 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入估算 配合飼料主要是優(yōu)惠提供鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖，按低于市場(chǎng)價(jià)格確定銷(xiāo)價(jià) 2300 元 /噸。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)鴕鳥(niǎo)肉價(jià)格為 36 元 /公斤。其它產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格分別按皮 4600 元 /張，羽毛 810 元 /公斤。副產(chǎn)物 2200 元 /噸。根據(jù)上 述銷(xiāo)售價(jià)格估算項(xiàng)目在正常年每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為 10018 萬(wàn)元。 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入估算表 單位：萬(wàn)元 /年 第幾年 項(xiàng)目 二 三 四 五 六 七 … ? 配合飼料 1326 1772 2214 2151 2127 2127 … 2127 鴕鳥(niǎo)肉 450 659 972 1800 … 1800 鴕鳥(niǎo)皮 1150 1684 2485 4600 … 4600 鴕鳥(niǎo)羽毛 364 534 786 1458 … 1458 副產(chǎn)物 8 12 18 33 … 33 合計(jì) 1326 1772 4186 5040 6388 10018 … 10018 (六 )銷(xiāo)售稅金估算 31 根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，項(xiàng)目銷(xiāo)售飼料、肉、皮、羽毛等產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)計(jì)征增值稅以及城建、交通和教育附加費(fèi)。配合飼料按稅率 13%計(jì)增值稅，其余產(chǎn)品按 17%計(jì)，三項(xiàng)附加按 12%計(jì)?；厥辙r(nóng)戶育肥鴕鳥(niǎo)及當(dāng)?shù)厥召?gòu)青飼料按收購(gòu)價(jià)和 10%的扣除率計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金估算表 單位：萬(wàn)元 第幾年 二 三 四 五 六 七 … ? 專(zhuān)業(yè)好文檔 項(xiàng)目 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 1173 1568 3644 4372 5524 8626 … 8626 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 152 204 540 667 864 1392 … 1392 進(jìn)項(xiàng)稅額 122 163 247 270 302 386 … 386 增值稅 30 4541 293 397 562 1006 … 1006 “三項(xiàng) ”附加費(fèi) … 銷(xiāo)售稅金及附加 … (七 )利潤(rùn)估算 根 據(jù)以上收入、成本、稅金估算結(jié)果，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后正常年可實(shí)現(xiàn)年利潤(rùn)總額 萬(wàn)元，按 33%計(jì)征所得稅 萬(wàn)元，稅后利潤(rùn) 萬(wàn)元，提取 10%盈余公積金后供合資雙方分配。 三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面測(cè)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，計(jì)算結(jié)果為： 全部投資內(nèi)部收益率 =%(稅后 ),高于 12%的基準(zhǔn)收益率 。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 = 萬(wàn) (稅后 ),大于零 。 32 平均投資利稅率 =%,高于 12%基準(zhǔn)收益率 。 平均投資利稅率 =%,高于 12%基準(zhǔn)收益率 。 投資回收期 = 年 (稅后 )。 計(jì)算指標(biāo)表明 ,項(xiàng)目稅后財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率高于 12%的基準(zhǔn)收益 ,凈現(xiàn)值大于零 ,說(shuō)明項(xiàng)目盈利能力滿足了基本要求 ,在財(cái)務(wù)上項(xiàng)目的可以接受的 .投資利潤(rùn)率、利稅率也高于行業(yè)平均水平，對(duì)國(guó)家積累有較大貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)詳細(xì)數(shù)據(jù)見(jiàn)： 附表 1：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)匯總表 專(zhuān)業(yè)好文檔 附表 2：總成本費(fèi)用表 附表 3：損益表