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正文內(nèi)容

國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收(編輯修改稿)

2025-10-17 14:55 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同;三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費(fèi)的記錄;四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí),企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位(職工總數(shù)增加部分)安置下崗失業(yè)人員。必要時,應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。?經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實(shí),對符合條件的企業(yè),核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》,并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時間表》加蓋認(rèn)定戳記,作為認(rèn)定證明的附表。?(三)企業(yè)申請稅收減免程序?《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅,并同時報(bào)送下列材料:?(1)減免稅申請表;?(2)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表;?(3)《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。?〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的,按下列辦法確定減免稅:?(1)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時按勞動保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的,以預(yù)核定減免稅總額為限。?終了,如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額,在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定,預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,其計(jì)算公式為:?企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12定額?企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。?(2)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的,統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的,縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局,剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。?各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,從方便納稅人的角度,建立健全工作協(xié)作、信息交換制度,切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。?,終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第(一)、(二)項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動較大的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定,具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時間表》補(bǔ)充申請減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)減免稅總額,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況,為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。?企業(yè)減免稅總額的計(jì)算公式為:企業(yè)減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12定額。、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。?二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”)的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕160號)第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(經(jīng)貿(mào)部門)和勞動保障部門。?三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的,領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅:?(一)減免稅申請;?(二)《再就業(yè)優(yōu)惠證》;?(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。?經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的,在減免稅限額內(nèi),依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。?納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=減免稅限額247。12實(shí)際經(jīng)營月數(shù)?納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅小于減免稅限額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅大于減免稅限額的,以減免稅限額為限。?對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者,減免稅期限未滿的,在其剩余的減免稅期限內(nèi),自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。四、監(jiān)督管理?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時,在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記,注明減免稅所屬時間。?檢查制度、《認(rèn)定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕160號)第七條第(一)、(二)項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強(qiáng)〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進(jìn)再就業(yè)稅收政策落實(shí)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕46號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受財(cái)稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè),年檢需要報(bào)送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時間表》,原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》由《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》代替。?五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?!秶叶悇?wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕160號)第一、二、三、四、六條,《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于落實(shí)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)〔2003〕103號)第一、二條,《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕93號)同時廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕119號)適用于新的再就業(yè)稅收政策。附件:持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本在企業(yè)預(yù)定()實(shí)際()工作時間表(樣式)??國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部二○○六年一月十八日本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準(zhǔn)。第三篇:國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神,經(jīng)國務(wù)院同意,現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下:一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè),在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外),按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就
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