現(xiàn)金檢查注意事項(xiàng)(編輯修改稿)
2024-10-15 08:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額逐一核對(duì)，檢查是否金額相等，方向一致。然后，將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目下各個(gè)項(xiàng)目的工作底稿分錄欄的借方金額和貸方金額分別進(jìn)行縱向匯總，做到借方總合計(jì)數(shù)與貸方總合計(jì)數(shù)相等。（2）利潤表項(xiàng)目的核對(duì)。首先，按照利潤表各個(gè)項(xiàng)目的本期數(shù)同各自行內(nèi)的工作底稿分錄的借方金額（合計(jì)）或貸方金額（合計(jì)）或借方金額（合計(jì)）與貸方金額（合計(jì)）的差額逐一核對(duì)，檢查是否金額相等，方向一致。然后，分別對(duì)利潤表項(xiàng)目下各個(gè)項(xiàng)目的工作底稿分錄欄的借方金額和貸方金額分別進(jìn)行縱向匯總，做到借方總合計(jì)數(shù)與貸方總合計(jì)數(shù)相等。（3）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算和核對(duì)。首先，把現(xiàn)金流量表每個(gè)項(xiàng)目的工作底稿分錄欄內(nèi)的借方金額和貸方金額分別加總，再相減，以計(jì)算出各個(gè)項(xiàng)目的本期數(shù)，并把它填列在“本期數(shù)”欄內(nèi)；然后，按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大類計(jì)算出各自的現(xiàn)金流量凈額，并填入“本期數(shù)”欄內(nèi)。（4）對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目工作底稿欄內(nèi)借方金額和貸方金額分別做縱向匯總，其結(jié)果應(yīng)為：借方金額等于貸方金額。根據(jù)其稽核結(jié)果以及借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)各自平衡，來證明所編制的工作底稿在數(shù)字上是正確的。在計(jì)算和調(diào)整現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中有關(guān)項(xiàng)目的金額上，是將補(bǔ)充資料第二部分“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”的內(nèi)容，把利潤表中的“凈利潤”調(diào)整為“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。這部分是按照另外一種列表方向，即“間接法”來反映現(xiàn)金流量的變化的。在運(yùn)用工作底稿技術(shù)中的調(diào)整分錄方法中，利用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及有關(guān)業(yè)務(wù)資料，編制現(xiàn)金流量表間接法的調(diào)整分錄，計(jì)算出“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”類項(xiàng)的金額，它須與直接法工作底稿的計(jì)算結(jié)果相等，以證明調(diào)整分錄的正確。在此基礎(chǔ)上，正式編制現(xiàn)金流量表。（二）在采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，要設(shè)置T型賬戶，分析資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)。首先，要設(shè)置T型賬戶，將資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額，以及利潤表各項(xiàng)目數(shù)額，過入相應(yīng)的T型賬戶內(nèi)，還需增設(shè)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”、“經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”等T型賬戶；然后，分析資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)額，編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。檢查其結(jié)果是否正確的步驟為：（1）根據(jù)上述編制的調(diào)整分錄登記有關(guān)T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)，各個(gè)賬戶借貸金額相抵后的余額與原過入的期末與期初的差額，方向一致，金額相等?？荚嚧鬄槟慵佑停?）將上述調(diào)整影響現(xiàn)金流量的分錄分別登記到“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”等T型賬戶內(nèi)，此時(shí)，他們的借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)都有差額；然后，將上述三大類T型賬戶的借貸方差額，分別轉(zhuǎn)到“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶內(nèi)；結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”四個(gè)T型賬戶均結(jié)平，以證明調(diào)整分錄的正確。（3）根據(jù)上述四個(gè)T型賬戶的結(jié)果，正式編制現(xiàn)金流量表第四篇：現(xiàn)金流量表的檢查現(xiàn)金流量表的檢查一、在采
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