【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 元。非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為應(yīng)稅改組，購(gòu)買方在合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其（賬面價(jià)值）。期末，“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入（“本年利潤(rùn)”科目）。我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）。2010年12月31日甲公司將其自用的辦公樓對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量。該辦公樓原價(jià)1100萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法計(jì)提折舊年限、方法和會(huì)計(jì)相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2010年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（800）萬(wàn)元。甲公司2010年12月1日購(gòu)入某生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2011年末該設(shè)備可收回金額小于賬面價(jià)值20萬(wàn)元，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提減值，計(jì)提減值后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和凈殘值不變。則2012年12月31日該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元）。下列各項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的有（計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用）。下列有關(guān)遞延所得稅的說(shuō)法，正確的是（本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異一般會(huì)增加本期應(yīng)納稅所得額）。長(zhǎng)江公司2010年因債務(wù)擔(dān)保等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（0）。我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）。甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年10月購(gòu)買該股票時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，2010年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，則年末甲公司的賬務(wù)處理為（借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：資本公積——其他資本公積10）。暫時(shí)性差異是指（資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額）。甲公司2010因無(wú)標(biāo)的物的虧損合同計(jì)提了“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額為100萬(wàn)元，假設(shè)此事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2010年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬(wàn)元（均為預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生），所得稅稅率為25%。假定除此事項(xiàng)外再無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（借方75萬(wàn)元）。非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。（正確）未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額不屬于暫時(shí)性差異。（錯(cuò)誤）企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。（錯(cuò)誤）按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（正確）企業(yè)期末根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果為遞延所得稅負(fù)債。（正確）對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（錯(cuò)誤）年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶一定沒(méi)有余額。（正確）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。（正確）一般情況下，負(fù)債的清償不會(huì)影響到損益或應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因自費(fèi)用中提取的負(fù)債的金額全部或部分能夠稅前扣除，則構(gòu)成會(huì)計(jì)與稅收的差異。（正確）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。（正確）按照稅法規(guī)定允許用以后的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后的稅款抵減，按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的原則處理。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（正確）非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為免稅改組，購(gòu)買方在合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。（錯(cuò)誤）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，其會(huì)計(jì)分錄為（借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅）。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”欄目中的是（出售固定資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的利得）。A公司2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（）萬(wàn)元。下列稅金與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的有（一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額）。存貨發(fā)生減值時(shí)，要提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，當(dāng)存貨的價(jià)值又得到恢復(fù)時(shí)，不能將提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（錯(cuò)誤）企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的所得稅費(fèi)用（或收益），即當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），由按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）兩部分組成。（正確）企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（正確）企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（錯(cuò)誤）遞延所得稅的計(jì)算公式為：遞延所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（+減少）。（錯(cuò)誤）不管是檢查當(dāng)年還是檢查以前，對(duì)查補(bǔ)小規(guī)模納稅人的增值稅通過(guò)下列哪個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳處理（“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。不管是檢查當(dāng)年還是檢查以前，對(duì)查補(bǔ)一般納稅人的增值稅通過(guò)下列哪個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳處理（“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目）。對(duì)于以前的問(wèn)題，必須通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（錯(cuò)誤）符合會(huì)計(jì)規(guī)定，但不符合稅法規(guī)定的永久性差異需要調(diào)帳。（錯(cuò)誤）調(diào)賬后，應(yīng)將 “以前損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。（正確）檢查本的問(wèn)題，則應(yīng)調(diào)整與本相關(guān)的科目，以保證本應(yīng)交稅費(fèi)和財(cái)務(wù)核算成果的真實(shí)性。（正確）企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的是（購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的車輛購(gòu)置稅）。企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的是（進(jìn)口關(guān)稅）。一般納稅人企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不影響企業(yè)損益的是（增值稅銷項(xiàng)稅額）。企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的是（契稅）。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交稅金分別為：增值稅350萬(wàn)元、消費(fèi)稅150萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元、房產(chǎn)稅15萬(wàn)元、車船稅10萬(wàn)元、所得稅250萬(wàn)元，以上稅金應(yīng)計(jì)入本管理費(fèi)用的金額合計(jì)為（25）萬(wàn)元。財(cái)政性資金不包括（出口退稅款）。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船使用稅，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為（借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅”）。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”。（錯(cuò)誤）增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。（正確）企業(yè)取得土地使用權(quán)按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。（錯(cuò)誤）購(gòu)買印花稅票時(shí)，可將付款額直接借記“管理費(fèi)用”賬戶。（正確）增值稅出口退稅應(yīng)計(jì)征所得稅。（錯(cuò)誤）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的土地使用稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅”。（正確）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（錯(cuò)誤）下列企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的是（從事零售業(yè)的小企業(yè)）。會(huì)計(jì)基本假設(shè)中，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中許多常見的財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和費(fèi)用攤銷、分配方法等提供了理論依據(jù)的假定前提是（持續(xù)經(jīng)營(yíng)）。下列選項(xiàng)中，關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（符合條件的小企業(yè)，必須按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）。金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。（錯(cuò)誤）在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（錯(cuò)誤）一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)主體必然是法律主體，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體。（錯(cuò)誤）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)僅采用（歷史成本）。會(huì)計(jì)核算上，將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（實(shí)質(zhì)重于形式）。資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可以分為（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)）。根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于小企業(yè)資產(chǎn)特征的是（資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量）。會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。（正確）收入不只是本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，還包括代收的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）一貫性是指有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來(lái)保證不同企業(yè)的信息共性。（錯(cuò)誤）凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。（錯(cuò)誤）辦理小企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)的賬戶是（基本存款賬戶）。企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)是（現(xiàn)金）。銀行存款日記賬一般采用的格式是（三欄）。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金最高限額可多于5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，但最多不能超過(guò)（15天）的日常零星開支。小企業(yè)定期將企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的時(shí)間間隔最長(zhǎng)不超過(guò)（一個(gè)月）。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（正確）小企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在“銀行存款”科目?jī)?nèi)核算。（正確）小企業(yè)可以根據(jù)需要將銀行賬戶轉(zhuǎn)借給其他單位或者個(gè)人使用。（錯(cuò)誤）現(xiàn)金清查時(shí)不能用借條等單據(jù)來(lái)抵充現(xiàn)金。（正確）會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性取決于兩個(gè)因素，即預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值。（）一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶，可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存以及支取現(xiàn)金。（錯(cuò)誤）將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)滿足以下兩個(gè)條件之一：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入小企業(yè)，二是該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（錯(cuò)誤）小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。（正確）若小企業(yè)持有資產(chǎn)的主要目的不是為了交易，則這類資產(chǎn)可歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)。（正確）現(xiàn)金清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作，清查人員清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，必須有出納人員在場(chǎng)。（正確）下列作為政府補(bǔ)助核算的是（稅收返還）商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（正確）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（正確）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（正確）從2010年12月1日起，對(duì)外資企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（正確）企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，一律借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。（正確）甲公司進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)，在開發(fā)階段發(fā)生的可以資本化的支出為100萬(wàn)元，2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，可以按照無(wú)形資產(chǎn)歷史成本的150%攤銷，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，則甲公司（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元）。外購(gòu)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)