【文章內容簡介】 元。非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為應稅改組，購買方在合并中取得的被購買方各項可辨認資產和負債的計稅基礎等于其（賬面價值）。期末，“所得稅費用”科目的余額轉入（“本年利潤”科目）。我國所得稅的會計處理方法為（資產負債表債務法）。2010年12月31日甲公司將其自用的辦公樓對外出租，采用公允價值模式后續(xù)計量。該辦公樓原價1100萬元，累計折舊300萬元，未計提減值準備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉換日該投資性房地產的公允價值為900萬元。2010年12月31日，甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（800）萬元。甲公司2010年12月1日購入某生產設備，入賬價值為120萬元，會計按年限平均法計提折舊，折舊年限為6年，預計凈殘值為0；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。2011年末該設備可收回金額小于賬面價值20萬元，根據(jù)資產減值準則規(guī)定計提減值，計提減值后預計使用年限、折舊方法和凈殘值不變。則2012年12月31日該資產的暫時性差異為（應納稅暫時性差異16萬元）。下列各項中，計稅基礎不等于賬面價值的有（計提的產品質量保證費用）。下列有關遞延所得稅的說法，正確的是（本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異一般會增加本期應納稅所得額）。長江公司2010年因債務擔保等原因于當期確認了200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。因該事項產生的暫時性差異為（0）。我國所得稅的會計處理方法為（資產負債表債務法）。甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產。2010年10月購買該股票時的公允價值為300萬元，2010年末，該股票的公允價值為260萬元，則年末甲公司的賬務處理為（借：遞延所得稅資產10 貸：資本公積——其他資本公積10）。暫時性差異是指（資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額）。甲公司2010因無標的物的虧損合同計提了“預計負債”，金額為100萬元，假設此事項計提的預計負債在相關產品生產完成后可以抵扣，2010年期初遞延所得稅資產的余額為50萬元（均為預計負債產生），所得稅稅率為25%。假定除此事項外再無其他納稅調整事項，則2010年12月31日遞延所得稅資產的余額為（借方75萬元）。非同一控制下企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記“商譽”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。（正確）未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額不屬于暫時性差異。（錯誤）企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，不應確認相應的遞延所得稅負債。（錯誤）資產負債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。（錯誤）按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（正確）企業(yè)期末根據(jù)應納稅暫時性差異和適用所得稅稅率計算的結果為遞延所得稅負債。（正確）對于所有應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。（錯誤）年末結賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。（正確）資產負債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。（錯誤）資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。（正確）一般情況下，負債的清償不會影響到損益或應納稅所得額的計算，因自費用中提取的負債的金額全部或部分能夠稅前扣除，則構成會計與稅收的差異。（正確）資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。（正確）按照稅法規(guī)定允許用以后的所得彌補的可抵扣虧損及可結轉以后的稅款抵減，按照應納稅暫時性差異的原則處理。（錯誤）資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額時可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（正確）非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為免稅改組，購買方在合并中取得的被購買方各項可辨認資產和負債的計稅基礎等于其賬面價值。（錯誤）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，其會計分錄為（借：所得稅費用——當期所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅）。下列各項中，不應計入企業(yè)利潤表“營業(yè)收入”欄目中的是（出售固定資產所有權實現(xiàn)的利得）。A公司2010年實現(xiàn)會計利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，A公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債——應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。則A公司本期應交所得稅額為（）萬元。下列稅金與企業(yè)損益無關的有（一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額）。存貨發(fā)生減值時，要提取存貨跌價準備，提取存貨跌價準備后，當存貨的價值又得到恢復時，不能將提取的存貨跌價準備轉回。（錯誤）企業(yè)某一會計期間的所得稅費用（或收益），即當期利潤表中的所得稅費用（或收益），由按稅法規(guī)定計算的當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或收益）兩部分組成。（正確）企業(yè)處置無形資產形成的凈損失應計入營業(yè)外支出。（正確）企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。（錯誤）遞延所得稅的計算公式為：遞延所得稅費用＝當期遞延所得稅資產的增加（－減少）－當期遞延所得稅負債的增加（+減少）。（錯誤）不管是檢查當年還是檢查以前，對查補小規(guī)模納稅人的增值稅通過下列哪個科目進行調帳處理（“應交稅費——應交增值稅”科目）。不管是檢查當年還是檢查以前，對查補一般納稅人的增值稅通過下列哪個科目進行調帳處理（“應交稅費——增值稅檢查調整”科目）。對于以前的問題，必須通過“以前損益調整”科目進行調整。（錯誤）符合會計規(guī)定，但不符合稅法規(guī)定的永久性差異需要調帳。（錯誤）調賬后，應將 “以前損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。（正確）檢查本的問題，則應調整與本相關的科目，以保證本應交稅費和財務核算成果的真實性。（正確）企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應計入相關資產價值的是（購買固定資產發(fā)生的車輛購置稅）。企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能計入固定資產價值的是（進口關稅）。一般納稅人企業(yè)銷售商品時發(fā)生的下列各項稅金中，不影響企業(yè)損益的是（增值稅銷項稅額）。企業(yè)交納的下列稅款，不應計入“管理費用”科目的是（契稅）。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應交稅金分別為：增值稅350萬元、消費稅150萬元、城市維護建設稅35萬元、房產稅15萬元、車船稅10萬元、所得稅250萬元，以上稅金應計入本管理費用的金額合計為（25）萬元。財政性資金不包括（出口退稅款）。企業(yè)按規(guī)定計算應交的車船使用稅，應作會計分錄為（借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交車船使用稅”）。與投資性房地產有關的房產稅，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交房產稅”。（錯誤）增值稅出口退稅不屬于政府補助。（正確）企業(yè)取得土地使用權按規(guī)定交納的契稅，應借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。（錯誤）購買印花稅票時，可將付款額直接借記“管理費用”賬戶。（正確）增值稅出口退稅應計征所得稅。（錯誤）與投資性房地產有關的土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交土地使用稅”。（正確）企業(yè)繳納的房產稅不通過“應交稅費”科目核算。（錯誤）下列企業(yè)適用《小企業(yè)會計準則》的是（從事零售業(yè)的小企業(yè)）。會計基本假設中，為財務會計中許多常見的財產計價和費用攤銷、分配方法等提供了理論依據(jù)的假定前提是（持續(xù)經營）。下列選項中，關于小企業(yè)會計準則有關規(guī)定的說法，錯誤的是（符合條件的小企業(yè)，必須按照《小企業(yè)會計準則》進行會計處理）。金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)適用《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。（錯誤）在民族自治地方，會計記錄可以只使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（錯誤）一般來說，會計主體必然是法律主體，法律主體必然是會計主體。（錯誤）《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)對會計要素進行計量時僅采用（歷史成本）。會計核算上，將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產所反映的會計信息質量要求是（實質重于形式）。資產按其流動性不同，可以分為（流動資產和非流動資產）。根據(jù)資產定義，下列各項中不屬于小企業(yè)資產特征的是（資產能夠可靠地計量）。會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。（正確）收入不只是本企業(yè)經濟利益的流入，還包括代收的款項。（錯誤）一貫性是指有統(tǒng)一的會計準則和會計制度來保證不同企業(yè)的信息共性。（錯誤）凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出。（錯誤）辦理小企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金支取業(yè)務的賬戶是（基本存款賬戶）。企業(yè)資產中流動性最強的貨幣性資產是（現(xiàn)金）。銀行存款日記賬一般采用的格式是（三欄）。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金最高限額可多于5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，但最多不能超過（15天）的日常零星開支。小企業(yè)定期將企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行轉來的對賬單進行核對的時間間隔最長不超過（一個月）。根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的資產應按照成本計量，不計提資產減值準備。（正確）小企業(yè)存入其他金融機構的存款，也在“銀行存款”科目內核算。（正確）小企業(yè)可以根據(jù)需要將銀行賬戶轉借給其他單位或者個人使用。（錯誤）現(xiàn)金清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。（正確）會計信息的相關性取決于兩個因素，即預測價值和反饋價值。（）一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶，可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存以及支取現(xiàn)金。（錯誤）將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應滿足以下兩個條件之一：一是與該資源有關的經濟利益很可能流入小企業(yè)，二是該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。（錯誤）小企業(yè)的流動資產，是指預計在1年內（含1年）或超過1年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產。（正確）若小企業(yè)持有資產的主要目的不是為了交易，則這類資產可歸類為非流動資產。（正確）現(xiàn)金清查時，一般應組成清查小組并負責現(xiàn)金清查工作，清查人員清點現(xiàn)金時，必須有出納人員在場。（正確）下列作為政府補助核算的是（稅收返還）商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債。（正確）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，視同銷售，計提銷項稅額。（正確）應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。（正確）從2010年12月1日起，對外資企業(yè)發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，開始征收城市維護建設稅和教育費附加。（正確）企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，一律借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。（正確）甲公司進行新產品開發(fā)，在開發(fā)階段發(fā)生的可以資本化的支出為100萬元，2010年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，形成無形資產賬面價值100萬元；按照稅法規(guī)定，可以按照無形資產歷史成本的150%攤銷，其計稅基礎為150萬元，故產生可抵扣暫時性差異50萬元，則甲公司（確認遞延所得稅資產50萬元）。外購貨物、應稅勞務直接用于非增值稅應稅項