【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 遷補(bǔ)償費(fèi)3萬(wàn)/平方米（，補(bǔ)償款尚未支付）?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買(mǎi)方談好整個(gè)項(xiàng)目的成交價(jià)9000萬(wàn)元，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請(qǐng)計(jì)算分析該文化公司涉及的稅收問(wèn)題，進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第五章 練習(xí)題一、單選題，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（） ，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）%交城建稅%的城建稅交A企業(yè)代征 %的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) %的稅率代收B企業(yè)的城建稅（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 C．國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A．半年 ，用于開(kāi)采加熱的原油600噸，與原油同時(shí)開(kāi)采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。 ，屬于土地增值稅征稅范圍的是（） 二、多選題，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（） ，按比例返還已繳城建稅 （） ，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營(yíng)業(yè)稅 ，應(yīng)征資源稅的有（） （）A．不可抗力或國(guó)家行政調(diào)整的原因造成無(wú)法按期納稅 三、判斷題。（），與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)，計(jì)稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（），收購(gòu)煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計(jì)入煙葉的采購(gòu)成本中。（）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，以及對(duì)納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（）%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。（）四、計(jì)算題，取得貨幣收入2200萬(wàn)元，水泥兩車(chē)皮（市價(jià)折合100萬(wàn)元）（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元，其利息支出50萬(wàn)元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（%）五、分錄題，CIF價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元，%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題，2008年商品房銷(xiāo)售收入為10 000萬(wàn)元，其中：普通住宅的銷(xiāo)售額為6000萬(wàn)元，豪華住宅的銷(xiāo)售額為4000萬(wàn)元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬(wàn)元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最?。?，年銷(xiāo)售數(shù)量為10 000臺(tái)，每臺(tái)國(guó)內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格為5000元，進(jìn)口完稅價(jià)格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠(chǎng)家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī)，進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國(guó)內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購(gòu)進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。第六章 練習(xí)題一、單選題，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（） B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) ，賬面成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）A．23400元 ，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得（） ，企業(yè)境外所得超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 ，減半征收企業(yè)所得稅的是（） C．麻類(lèi)作物的種植 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項(xiàng)目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（），從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（），納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）四、計(jì)算題，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加12萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)100萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元），投資收益25萬(wàn)元（含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元），系違反購(gòu)銷(xiāo)合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；（5）全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元；全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬(wàn)元。（2）出租船舶的租金收入400萬(wàn)元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；全年發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用600萬(wàn)元，含廣告費(fèi)250萬(wàn)元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬(wàn)元，并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出24萬(wàn)元，為通過(guò)政府部門(mén)對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬(wàn)元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤(rùn)總額；（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。五、分錄題，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1250萬(wàn)元，其中750萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷(xiāo)。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。（3）計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購(gòu)臵了該套設(shè)備。已知增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過(guò)討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿(mǎn)后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬(wàn)元，總共為1800萬(wàn)元。方案2：租賃期為10年，租賃期滿(mǎn)后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬(wàn)元，總共為1600萬(wàn)元，假定期滿(mǎn)后設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時(shí)間價(jià)值可忽略不計(jì)） 練習(xí)題一、單選題，免繳個(gè)人所得稅的是（） （） （） （）A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 ，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（） ，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40