【文章內(nèi)容簡介】 一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補償費3萬/平方米（，補償款尚未支付）?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個項目的成交價9000萬元，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟利益。第五章 練習題一、單選題1. 下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（ ）A. 納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅款B. 納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅款C. 納稅人欠繳的營業(yè)稅D. 對欠繳增值稅加收的滯納金2. 設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（ ）A. 由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B. 由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征C. 由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點 D. 由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅3. 以下計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的項目有（ ）A．貨物運抵境內(nèi)輸入地點后的運輸費用 B. 進口關(guān)稅C．國內(nèi)保險費 D. 賣方間接從買方對該貨物的進口后使用所得中獲得的收益4. 按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起（ ）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A．半年 B. 一年 C. 二年 D. 三年5. 某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當月應(yīng)納的資源稅為（ ）。A. 80000元 B. 275200元 C. 280000元 D. 300000元6. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）A. 贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn) B. 個人之間互換自有住房C. 抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)二、多選題1. 某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（ ）A. 繳納增值稅同時繳納城建稅 B. 返增值稅同時返城建稅C. 繳納增值稅時，按比例返還已繳城建稅 D. 返還增值稅時不返還城建稅2. 我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（ ）A. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準 B. 參與性加工標準C. 實質(zhì)性加工標準 D. 掛靠性加工標準3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（ ）A．營業(yè)稅 B. 印花稅 C. 契稅 D. 城建稅4. 下列貨物中，應(yīng)征資源稅的有（ ）A. 井礦鹽 B. 煤炭制品 C. 進口鐵礦石 D. 自產(chǎn)鐵礦石5. 下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（ ）A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 B. 海關(guān)總署批準C. 當?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準 D. 最長不得超過3個月三、判斷題1. 城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（ ）2. 資源稅從量定額征收，與銷售額無關(guān)，計稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（ ）3. 煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。（ ）4. 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（ ）5. 增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。（ ）四、計算題1. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城建稅率7%，教育費附加3%）。建此住宅支付地價款和相關(guān)過戶手續(xù)費800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準確計算分攤，該省政府規(guī)定的費用扣除比例為5%。計算其應(yīng)納的土地增值稅。2. 某公司進口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用30萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（%）五、分錄題1. 某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價格折合人民幣400萬元，%，代征消費稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會計分錄。2. 某非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計算應(yīng)交土地增值稅并作出會計分錄。六．籌劃題，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項目金額為2600萬元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔最??？，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為5000元，進口完稅價格為3000元，假定進口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進口該品牌洗衣機的電路板和發(fā)動機，進口完稅價格為整機價格的60%，假定進口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進的企業(yè)加工，并完成整機組裝，所發(fā)生的成本費用為進口完稅價格的50%，購進配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟可行性。第六章 練習題一、單選題1. 計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目是（ ）A. 職工福利費 B．工會經(jīng)費 C. 職工教育經(jīng)費 D. 社會保險費2. 某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額是（ ）A．23400元 B. 22040元 C. 21360元 D. 20000元3. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（ ）A. 低于5年 B. 高于5年 C. 低于10年 D. 高于10年4. 在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（ ）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵免稅額后的余額進行抵補。A. 三個年度 B. 五個年度 C. 八個年度 D. 十個年度5. 企業(yè)下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A. 油料作物的種植 B. 糖料作物的種植 C．麻類作物的種植 D. 香料作物的種植6. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。A. 10% B．20% C. 50% D. 100%二、多選題1. 可在所得稅前扣除的稅金包括（?。〢. 增值稅 B. 土地增值稅 C．出口關(guān)稅 D. 資源稅2. 以下可在所得稅前列支的保險費用為（ ）A. 政府規(guī)定標準的基本養(yǎng)老金支出 B. 政府規(guī)定標準的補充醫(yī)療保險基金支出C. 職工家庭保險費用支出 D. 企業(yè)貨物保險支出3. 在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是（ ）A. 被沒收的財產(chǎn)損失 B. 計提的固定資產(chǎn)減值準備C. 遲納稅款的滯納金 D. 法院判處的罰金4. 以下各項中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（ ）A．家具 B. 小汽車 C. 運輸大卡車 D. 電子設(shè)備5. 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是（ ）A. 水果種植 B. 花卉種植 C. 中藥材種植 D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。（ ）2. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（ ）3. 企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當月起停止計算折舊。（ ）4. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（ ）5. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（ ）四、計算題1. 某機械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)稅前可扣除的管理費用。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)補（退）的所得稅稅額。2. 某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，；企業(yè)委托一家運輸公司將該批材料運回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務(wù)費用50萬元；（6）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額（3）該企業(yè)對廣告費、招待費和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元，裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含工資費用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費用600萬元，含廣告費250萬元；全年按規(guī)定實際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共80萬元。（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。（6）1～1