稅務(wù)會計與納稅籌劃第二章(編輯修改稿)
2025-02-03 16:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 【 案例 1】 某工業(yè)企業(yè) ， 現(xiàn)為增值稅小規(guī)模納稅人 ， 年應(yīng)稅銷售額 60萬元（ 不含稅 ） 。 該企業(yè)會計核算制度也比較健全 ， 符合作為一般納稅人條件 ，適用 17%增值稅率 ， 該企業(yè)可抵扣的購進(jìn)項目金額 20萬元 （ 不含稅 ， 適用稅率 17%） 。 請對其進(jìn)行納稅籌劃 。 方案一 ：若企業(yè)申請作為一般納稅人 則應(yīng)納增值稅額為 =60 17%20 17%=（ 萬元 ） 方案二 ：若企業(yè)仍作為小規(guī)模納稅人 則應(yīng)納增值稅額為 =60 3%=（ 萬元 ） 可見 ， 方案二比方案一少繳增值稅 5萬元 （ ） 。 因此 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇方案二 。 【 案例 2】 某工業(yè)企業(yè) ， 現(xiàn)為增值稅小規(guī)模納稅人 ， 年應(yīng)稅銷售額 60萬元（ 不含稅 ） 。 該企業(yè)會計核算制度也比較健全 ， 符合作為一般納稅人條件 ，適用 17%增值稅率 ， 該企業(yè)可抵扣的購進(jìn)項目金額 50萬元 （ 不含稅 ， 適用稅率 17%） 。 請對其進(jìn)行納稅籌劃 。 方案一 ：若企業(yè)申請作為一般納稅人 則應(yīng)納增值稅額為 =60 17%50 17%=（ 萬元 ） 方案二 ：若企業(yè)仍作為小規(guī)模納稅人 則應(yīng)納增值稅額為 =60 3%=（ 萬元 ） 可見 ， 方案二比方案一多繳增值稅 （ ） 。 因此 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇方案一 。 【 案例 3】 假設(shè)某工業(yè)企業(yè)某月銷售商品不含稅收入 Q元 ， 可抵扣進(jìn)項稅額的購入物品金額 S元 （ 不含稅 ， 適用稅率 17%） 。 若其為增值稅一般納稅人 ，適用稅率 17%；若其為小規(guī)模納稅人 ， 適用稅率為 3%。 請計算無差別平衡點(diǎn)的增值率 。 【 增值率 =（ 銷售額 購入金額 ） /銷售額 】 若為一般納稅人 ， 應(yīng)納稅額 =Q*17%S*17% 若為小規(guī)模納稅人 ， 應(yīng)納稅額 = Q*3% 令： Q*17%S*17% = Q*3% 得： (QS)/Q= % 即：無差別平衡點(diǎn)的增值率為 %。 返回 無差別平衡點(diǎn)的增值率 一般納稅人 銷貨稅率 一般納稅人 進(jìn)貨稅率 小規(guī)模納稅人 征收率 無差別平衡點(diǎn) 增值率 17% 17% 3% % 17% 13% 3% % 13% 13% 3% % 13% 17% 3% % 【 案例 4】 京誠建筑裝潢公司銷售建筑材料 ， 并代客裝潢 。 2022年 8月 ， 該公司承包的一項裝潢工程總收入為 120萬元 ， 該公司為裝潢購進(jìn)材料 100萬元 (含增值稅 )。 該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為 17％ ， 裝潢的營業(yè)稅適用的稅率為 3％ 。 該公司繳納什么稅種比較省稅呢 ? 因此 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的 50％ 以上 。 方案一：若為增值稅一般納稅人 應(yīng)納增值稅稅額＝ 120247。 (1＋ 17％ ) 17％ － 100247。 (1＋ 17％ ) 17％ ＝ (萬元 ) 方案二：若為營業(yè)稅納稅人 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝ 120 3％ ＝ (萬元 ) 【 案例 5】 京誠建筑裝潢公司銷售建筑材料 ， 并代客裝潢 。 2022年 8月 ， 該公司承包的一項裝潢工程總收入為 150萬元 ， 該公司為裝潢購進(jìn)材料 100萬元 (含增值稅 )。 該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為 17％ ， 裝潢的營業(yè)稅適用的稅率為 3％ 。 該公司繳納什么稅種比較省稅呢 ? 因此 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營業(yè)收入的 50％ 以下 。 方案一：若為增值稅一般納稅人 應(yīng)納增值稅稅額＝ 150247。 (1＋ 17％ ) 17％ － 100247。 (1＋ 17％ ) 17％ ＝ (萬元 ) 方案二：若為營業(yè)稅納稅人 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝ 150 3％ ＝ (萬元 ) 無差別平衡點(diǎn)的增值率 一般納稅人 銷貨稅率 一般納稅人 進(jìn)貨稅率 營業(yè)稅納稅人 稅率 無差別平衡點(diǎn) 增
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