【文章內(nèi)容簡介】 。提示納稅人按照稅法規(guī)定準備和留存?zhèn)洳橘Y料以及主管稅務機關補充規(guī)定的其他留存?zhèn)洳橘Y料。第五章申報表和備案資料報送 第五十九條稅務師事務所開展企業(yè)所得稅申報代理業(yè)務，應當根據(jù)代理合同的約定出具納稅調(diào)整報告。第六十條完成約定服務事項后，由項目負責人按照《稅務師業(yè)務報告規(guī)則》的要求編制報告。第六十一條稅務師事務所應當依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務的要求向其申報納稅。匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報。第六章 附 則第六十二條本規(guī)則由中國注冊稅務師協(xié)會負責解釋。第六十三條本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件1：代理企業(yè)所得稅納稅申報合同(參考文本)編號: 甲方(委托人)：甲方稅務登記號： 乙方(代理人)：乙方稅務師事務所執(zhí)業(yè)證編號：甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國稅收征管法》，簽訂稅務代理協(xié)議如下： 第一條 委托事項：委托代理企業(yè)所得稅納稅申報。：（1）是否包括納稅人的會計利潤、以前未彌補的虧損、特殊事項調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報事項確認及特別納稅調(diào)整項目的審核；（2）是否包括根據(jù)會計信息，代填申報表；（3）是否包括遞交申報表、附送資料和備案資料或者運用電子申報手段上傳相關資料。第二條雙方的義務和責任（一）甲方責任及義務，并根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關規(guī)定，保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應責任。，雙方經(jīng)辦人應當辦理交接簽字手續(xù)；若是復印件，應由甲方指定的簽字人在證據(jù)材料上簽名確認（或以其他方式予以確認）。，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關的記錄、文件和所需的其他信息。，乙方為甲方提供的報告，除本合同約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當所造成的后果，與乙方無關。，應能保障納稅人履行配合、協(xié)助正常開展工作并承擔本條其他款項的義務。（二）乙方的責任及義務。、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關規(guī)定履行服務程序，誠實守信，勤勉盡責，盡力維護甲方合法權益,并保持服務意見的客觀、真實。,有責任就業(yè)務服務成果向甲方解釋，并在業(yè)務報告中說明。，不得有損害甲方合法利益的越權代理或無權代理行為。，非法牟取本合同項下稅務代理事務所指向的甲方利益。，保證其不遭受滅失。，該保密義務不受本協(xié)議約定服務期限的限制而持續(xù)有效。第三條 違約責任《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔違約責任。，乙方有權隨時中止或終止代理服務，由此所造成的一切后果均由甲方承擔。，因其工作疏忽或過失(具體情形和范圍見本合同附件)導致甲方經(jīng)濟損失的，按照乙方投保的《稅務師執(zhí)業(yè)責任保險合同》的有關規(guī)定向甲方賠償。，因其故意導致甲方經(jīng)濟損失的，乙方應當承擔損失賠償責任。第四條 免責事由如本合同任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本合同項下的全部或部分義務，該義務的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應予中止或終止。由不可抗力不能履行約定書或造成他人損害的，部分或全部免除民事責任。第五條違約責任兌現(xiàn)方式本合同任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應在____期限內(nèi)支付業(yè)務費用總額____%的賠償金和違約金。第六條 費用及支付（一）按照有關規(guī)定，完成本次委托業(yè)務費用為人民幣（大寫）____元（￥）。（二）上述費用自本合同生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務費用總額的____%；其余費用在乙方提交業(yè)務報告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務報告當日內(nèi)一次性全額支付）。（三）由于無法預見的原因，導致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本合同簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調(diào)整本合同第六條第1項所述業(yè)務費用總額。（四）由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本合同項目不再進行，甲方不得要求退還預付的業(yè)務費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審核工作之后，甲方應另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。（五）由于無法預見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協(xié)商解決。(六)乙方辦理本合同項下稅務代理事務涉及的行政機關等部門收取的費用，由甲方另行向其他收費機構(gòu)或個人支付。第七條業(yè)務報告的出具和使用（一）乙方應當按照國家發(fā)布的相關執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的業(yè)務報告。（二）乙方向甲方出具業(yè)務報告一式____份。（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。第八條約定事項的變更、終止如果出現(xiàn)不可預見的情形，影響涉稅代理工作如期完成，或者需要提前出具業(yè)務報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。（一）本合同簽訂后，雙方應當按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應提前通知另一方。（二）在終止業(yè)務約定的情況下，乙方有權就本合同終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。（三）如遇事先無法預見的情勢，乙方在授權權限之外為維護甲方合法權益所實施的代理行為，甲方應予確認。第九條資料保留及所有權乙方對執(zhí)行業(yè)務過程中形成的工作底稿擁有所有權，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務的有效性。第十條適用法律和爭議解決本合同的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本合同有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：（一）提交 進行仲裁；（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。第十一條本約定書的法律效力（一）本約定書經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。（二）本約定書一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第十二條 其他事項的約定本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補充協(xié)議，本合同的附件及任何補充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：授權代表（簽名）：授權代表（簽名）： 開戶銀行：開戶銀行： 帳號帳號_________年____月____日______年____月____日 簽訂地點：_________簽訂地點：_______附件2：納稅調(diào)整報告(參考文本）報告文號： 備案號： XXXX ：我們接受委托[稅務代理合同書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析和復核，并出具納稅調(diào)整報告。貴單位的責任是,設計、實施和維護相關的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅納稅申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、準確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅納稅申報代理業(yè)務規(guī)則（試行）》和其他有關規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析和復核、填報申報表并出具報告。在復核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了復核、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的復核程序?，F(xiàn)將服務結(jié)果報告如下： 經(jīng)對貴單位企業(yè)所得稅納稅申報事項進行分析、復核，我們認為本報告后附的《企業(yè)所得稅納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定填制,在所有重大方面真實、準確、完整地反映了貴單位本納稅的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項說明》。需要說明的是：XX事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認其應納所得稅的具體金額，需要稅務部門裁定。本報告僅供向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本代理服務業(yè)務的稅務師事務所及其稅務師無關。XXX稅務師事務所（蓋章）注冊稅務師（稅務師）（簽章）：注冊稅務師（稅務師）地址：中國XXXXXX（簽章）: 電話：日期：XXXX年XX月XX日附件一：納稅調(diào)整事項說明一、應納稅所得額的復核說明 貴單位確認利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關規(guī)定，核實本納稅應納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：（一）境外所得的復核[提示：如本納稅沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅境外所得為0元。[提示：如本納稅發(fā)生境外所得情形的，作如下披露] 貴單位本納稅發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外所得計入利潤總額的金額XXXXXX元（即境外稅前所得XXXXXX元減去間接負擔的所得稅額XXXXXX元）。具體詳見《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）。（二）納稅調(diào)整增加、減少額的復核貴單位本納稅納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。具體復核確認詳見本報告附件一(1)《納稅調(diào)整項目明細復核確認表》，對有發(fā)生金額項目需要依據(jù)相關申報附表調(diào)整的，已按復核后確認的申報附表為依據(jù)確定復核確認數(shù)。 收入類調(diào)整項目的復核貴單位本納稅收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售收入的復核[提示：如本納稅沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 貴單位本納稅發(fā)生視同銷售業(yè)務，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露] ①視同銷售收入貴單位本納稅發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)換入非貨幣資產(chǎn)業(yè)務／將貨物／財產(chǎn)／勞務用于事項／或?qū)①Y產(chǎn)移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，會計上雖然不確認收入，但根據(jù)稅法規(guī)定應按價值確認方法確認視同銷售收入／視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)／視同提供勞務XXXXXX元的納稅調(diào)增。②視同銷售收入 ……上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）。（2）未按權責發(fā)生制原則確認的收入的復核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅及以前沒有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：] 貴單位本納稅發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務，按照權責發(fā)生制原則確認銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少[提示：選擇披露，下同]經(jīng)復核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項披露每一具體業(yè)務內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額、相應文件依據(jù)等。具體可參考以下方式披露。] ①收入貴公司發(fā)生事項的交易金額XXXXXX元。會計上按照權責發(fā)生制是如何……如何……確認收入的。未確認收入部分在會計科目反映，確認收入的部分計入會計科目。根據(jù)稅法規(guī)定如何……如何……確認收入的。由于會計處理上累計確認收入XXXXXX元、本確認收入XXXXXX元、尚未確認收入部分XXXXXX元。稅收處理上累計確認收入XXXXXX元、本確認收入XXXXXX元、未確認收入部分XXXXXX元。因此，本納稅調(diào)整增加／減少XXXXXX元。貴公司發(fā)生事項的交易金額XXXXXX元…… …… ②收入 ……上述調(diào)整詳見《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項應付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助，根據(jù)其與前、后期收益相關，還是與資產(chǎn)相關的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補助在本結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進行相應的調(diào)減]（3）投資收益的復核[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復核，貴單位在本納稅沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 貴單位本納稅復核后確認的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）。[提示：視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]（4）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)