【文章內容簡介】 打印該班次講義，直接消化講義。（考前）?？荚囶}精講班：該班次主要針對模擬試題進行講解，幫助考生思考、制訂個人的應考策略，并解決考生模擬測試過程中遇到的問題，考生應當提前獨立完成模擬試題而后聽課，方能獲得最佳的效果。注會教材、輕松過關之一、輕松過關之四。七、機考應注意的問題，注意通過電腦熟悉閱讀環(huán)境；找到感覺； ，至少要達到60字/分鐘； 。八、英文學習的加強英文學習主要不是針對專業(yè)階段的考試，而是針對綜合階段的考試，綜合階段考試中英文所占的分值比較高。平時多多積累，為綜合階段做好準備。九、復習2013年注會教材的順序注：先看第二十四章的第一節(jié)，再看第四章的長期股權投資。本專題完第三篇：注會學習資料CPA《稅法》講義_048_0905_j第三節(jié) 印花稅法三、應納稅額的計算（掌握，能力等級2）（二）計稅依據的特殊規(guī)定 “金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據的，應當全額計稅，不得做任何扣除。，分別記載金額的，應分別計算應納稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花?！纠}單選題】某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元（運費和保管費未分別記載）。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（）。 【答案】A 【解析】雙方各應納印花稅=5000001‰=500（元）。、按金額比例貼花的應稅憑證，按憑證所載數量及國家牌價（無國家牌價的按市場牌價）計算金額，然后按規(guī)定稅率計稅貼花。；1角以上的分位四舍五入。，待結算實際金額時補貼印花稅票。，均應依合同金額貼花?？鐓^(qū)域經營的分支機構與上級單位對記載資金的賬簿不必重復貼花。，交易雙方既購又銷，均應按其購、銷合計金額貼花?！纠}單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司支付補價50萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元的貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅（）。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲采購合同應貼花=50‰10000=150（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）。，所簽訂的分包、轉包合同還要計稅貼花。【例題1計算問答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬元（含相關費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。計算該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅。（2004年單選改編）【答案及解析】應納印花稅=（6000+800）‰=（萬元）?！纠}2單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 的印花稅稅額為（）。（2012年） 【答案】C 【解析】應納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。，結算單據（合同）所列運費的結算方式不同而計稅依據不同，即起運地全程結算運費的，按全程運費為計稅依據；分程結算運費的，應以分程運費為計稅依據。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。（三）應納稅額的計算方法應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，根據政府部門提供的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅?！秶鴦赵宏P于加快棚戶區(qū)改造工程意見》，對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅自2013年7月4日起予以免征。【例題1多選題】下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（）。 【答案】AD 【例題2單選題】某開發(fā)商開發(fā)一個項目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬元，則該開發(fā)商應納印花稅為（）。 【答案】A 【解析】該企業(yè)應納印花稅=5000‰（120%）=（萬元）。五、征收管理（能力等級2）高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法?！咀⒁鈪^(qū)分】①匯貼——對于一份憑證應納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納。②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個月的期限匯總繳納?！纠}多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費。監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷。（二）納稅環(huán)節(jié) 書立或領受時。具體為：合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時。【例題多選題】居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年），居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務 ，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證，構成犯罪的，依法追究刑事責任。，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細則》第二十