【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 打印該班次講義，直接消化講義。（考前）?？荚囶}精講班：該班次主要針對(duì)模擬試題進(jìn)行講解，幫助考生思考、制訂個(gè)人的應(yīng)考策略，并解決考生模擬測(cè)試過(guò)程中遇到的問(wèn)題，考生應(yīng)當(dāng)提前獨(dú)立完成模擬試題而后聽(tīng)課，方能獲得最佳的效果。注會(huì)教材、輕松過(guò)關(guān)之一、輕松過(guò)關(guān)之四。七、機(jī)考應(yīng)注意的問(wèn)題，注意通過(guò)電腦熟悉閱讀環(huán)境；找到感覺(jué)； ，至少要達(dá)到60字/分鐘； 。八、英文學(xué)習(xí)的加強(qiáng)英文學(xué)習(xí)主要不是針對(duì)專(zhuān)業(yè)階段的考試，而是針對(duì)綜合階段的考試，綜合階段考試中英文所占的分值比較高。平時(shí)多多積累，為綜合階段做好準(zhǔn)備。九、復(fù)習(xí)2013年注會(huì)教材的順序注：先看第二十四章的第一節(jié)，再看第四章的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本專(zhuān)題完第三篇：注會(huì)學(xué)習(xí)資料CPA《稅法》講義_048_0905_j第三節(jié) 印花稅法三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握，能力等級(jí)2）（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 “金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得做任何扣除。，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。【例題單選題】某電廠(chǎng)與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（）。 【答案】A 【解析】雙方各應(yīng)納印花稅=5000001‰=500（元）。、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)（無(wú)國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià)）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。；1角以上的分位四舍五入。，待結(jié)算實(shí)際金額時(shí)補(bǔ)貼印花稅票。，均應(yīng)依合同金額貼花?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)與上級(jí)單位對(duì)記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。，交易雙方既購(gòu)又銷(xiāo)，均應(yīng)按其購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額貼花。【例題單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元，乙公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司50萬(wàn)元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)算貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲采購(gòu)合同應(yīng)貼花=50‰10000=150（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）。，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花?！纠}1計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。計(jì)算該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2004年單選改編）【答案及解析】應(yīng)納印花稅=（6000+800）‰=（萬(wàn)元）。【例題2單選題】甲汽車(chē)輪胎廠(chǎng)與乙汽車(chē)制造廠(chǎng)簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 的印花稅稅額為（）。（2012年） 【答案】C 【解析】應(yīng)納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)不同，即起運(yùn)地全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級(jí)２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門(mén)提供的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加快棚戶(hù)區(qū)改造工程意見(jiàn)》，對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2013年7月4日起予以免征。【例題1多選題】下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。 【答案】AD 【例題2單選題】某開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬(wàn)元，則該開(kāi)發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。 【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅=5000‰（120%）=（萬(wàn)元）。五、征收管理（能力等級(jí)2）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。【注意區(qū)分】①匯貼——對(duì)于一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，用繳款書(shū)或完稅證繳納。②匯繳——同一類(lèi)憑證頻繁貼花的，可按1個(gè)月的期限匯總繳納?！纠}多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費(fèi)。監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷(xiāo)。（二）納稅環(huán)節(jié) 書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)。具體為：合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)?！纠}多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年），居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷(xiāo)其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十