【文章內(nèi)容簡介】 、性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與購入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。三、采購費(fèi)用的分配例：企業(yè)購入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。第二節(jié) 生產(chǎn)階段一、應(yīng)開設(shè)賬戶“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫存商品”。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫。（二）“制造費(fèi)用”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間購買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月廠部購買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬元存入銀行。例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：2009年3月31日到期還本付息。例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（五）“應(yīng)付職工薪酬”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。結(jié)構(gòu)：應(yīng)付工資例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。職工福利費(fèi)例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。例：企業(yè)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。（七）“庫存商品”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存商品的成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫。例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。第三節(jié) 銷售階段一、應(yīng)開設(shè)賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、10 “銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收存銀行。例：月末將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（二）“主營業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。例：月末將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（三）“營業(yè)稅金及附加”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。例：月末將“營業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（四）“銷售費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺廣告費(fèi)4000元。例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（五）“應(yīng)收賬款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購貨方的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。（八）“其他業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（九）“其他業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。第四節(jié) 利潤及其分配階段一、利潤總額的構(gòu)成利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開設(shè)的賬戶“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”。三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“營業(yè)外收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)而取得的偶然收入。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺，價(jià)值20萬元。例：月末將“營業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（二）“營業(yè)外支出”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營無關(guān)而發(fā)生的支出。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬元。例：月末將“營業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（三）“本年利潤”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業(yè)務(wù)收入 100萬主營業(yè)務(wù)成本 60萬 營業(yè)稅金及附加 4萬 管理費(fèi)用 8萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 2萬其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬營業(yè)外收入 30萬 營業(yè)外支出 10萬（四）“所得稅費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本利潤總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。（五）“利潤分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配”賬戶。（六）“盈余公積”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。結(jié)構(gòu)：例：根據(jù)稅后利潤的10%提取法定盈余公積。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元彌補(bǔ)以前虧損。（七）“應(yīng)付利潤”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)決定向投資者分配利潤40萬元。例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤40萬元。第五節(jié) 籌資階段一、借入資金的核算例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。二、投入資金的核算例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺，原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，雙方約定價(jià)值為80萬元。三、固定資產(chǎn)購入的核算例：企業(yè)購入不需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款10萬元，，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：企業(yè)購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款10萬元，，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：上述設(shè)備在安裝過程中應(yīng)付安裝人員工資1萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬元。例：上述設(shè)備安裝完畢并交付使用。第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是指用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的定義原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。二、原始憑證的分類（一）按來源不同分類（二）按填制方法不同分類三、原始憑證的基本要素四、原始憑證的填制要求（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）要素填寫完整，手續(xù)完備（三）書寫明晰、規(guī)范（四）填寫及時(shí)（五）順序使用五、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性（二）審核原始憑證的合法性、合理性（三）審核原始憑證的完整性、正確性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的定義記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確