國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所(編輯修改稿)
2025-10-13 11:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2015年61號），明確了從2015年10月1日到2017年12月31日，將減半征稅范圍由年應納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）。為了讓納稅人更好地理解享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)進行最新擴圍的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解。？“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）247。2全年季度平均值=全年各季度平均值之和247。4中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關指標。其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。？符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。？根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。？自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。？2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。如：企業(yè)稅務登記日期為2015年2月1日，其2015經(jīng)營月份數(shù)從2月份開始計算到12月份，共計11個月。企業(yè)稅務登記日期為2015年8月31日，其2015經(jīng)營月份數(shù)從8月份開始計算到12月份，共計5個月。？小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策？一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元（含，下同）的小型微利企業(yè)。？按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策？不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。，如何計算第4季度利潤或應納稅所得額，第4季度預繳和2015匯算清繳如何享受減半征稅政策？一是對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應納稅所得額。如：XX物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。XX物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。XX物業(yè)公司減免稅額=23[25%－（150%）20%]=2315%=（萬元）二是對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。如：XX咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年
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