國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所-資料下載頁(yè)
2024-10-13 11:37本頁(yè)面
【正文】 業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦？小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時(shí)，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報(bào)，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補(bǔ)繳稅款。七、今年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（一）小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺(tái)后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策？一是全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)；二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的小型微利企業(yè)。（二）減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下政策的執(zhí)行時(shí)間是怎么規(guī)定的？按照國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，此項(xiàng)政策從2015年10月1日起開(kāi)始執(zhí)行。這樣，實(shí)行按季度申報(bào)的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小微企業(yè)，對(duì)其他小微企業(yè)沒(méi)有影響。（三）累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，今年全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策？不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個(gè)性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。對(duì)于其10月1日之前的利潤(rùn)部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計(jì)算繳稅；10月1日之后的利潤(rùn)部分適用減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅。（四）累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，如何計(jì)算第4季度利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳如何享受減半征稅政策？，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計(jì)算第4季度利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額或者應(yīng)納稅所得額。例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元。小紅咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30（3247。12）=；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額==。小紅咨詢公司減免稅額=（25%20%）+[25%－（150%）20%]=+=（萬(wàn)元）例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24（3247。8）=9萬(wàn)元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=249=15萬(wàn)元。紅星印刷廠減免稅額=15（25%20%）+9[25%－（150%）20%]=+=（萬(wàn)元）。例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬(wàn)元。新興軟件公司成立于8月30日，其在2015經(jīng)營(yíng)月份從8月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25（3247。5）=15萬(wàn)元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=2515=10萬(wàn)元。新興軟件公司減免稅額=10（25%20%）+15[25%－（150%）20%]=+=（萬(wàn)元）。例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬(wàn)元。丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。丁丁物業(yè)公司減免稅額=23[25%－（150%）20%]=2315%=（萬(wàn)元）。
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