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國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所(參考版)

2024-10-13 11:37本頁面
  

【正文】 。丁丁物業(yè)公司成立于10月30日,其在2015的利潤全部符合減半征稅條件,不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。例4:丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=2515=10萬元。新興軟件公司成立于8月30日,其在2015經(jīng)營月份從8月份開始計算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。例3:新興軟件公司成立于2015年8月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=249=15萬元。紅星印刷廠成立于5月10日,其在2015經(jīng)營月份從5月份開始計算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。小紅咨詢公司減免稅額=(25%20%)+[25%-(150%)20%]=+=(萬元)例2:紅星印刷廠成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月),適用減半征稅政策的實際利潤額=30(3247。2015年12月31日,該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和本公告規(guī)定,按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”,計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策,按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策,相當于按10%計算繳稅。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅是一個性稅種,由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行,這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。這一政策調(diào)整,只涉及累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè),對其他小微企業(yè)沒有影響。(二)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè),匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的,需要補繳稅款。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時,需要按照稅法標準進行判斷。稅務(wù)機關(guān)為簡化操作,讓更多小微企業(yè)受益,在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標,累計不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。對于“新辦小微企業(yè)”。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。稅務(wù)機關(guān)通過上匯算清繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時,沒有上匯算清繳數(shù)據(jù)的,按照上第4季度預(yù)繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)),對上一納稅符合小微企業(yè)條件的,只要本累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元,稅務(wù)機關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。五、企業(yè)預(yù)繳時,怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策,便于稅務(wù)機關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實這項優(yōu)惠政策,本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進行分別處理。為此,本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?為推進稅務(wù)行政審批制度改革,簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序,2014年11月以來,稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報表。三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策,是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人,并從今年10月1日起執(zhí)行。為積極落實國務(wù)院重大經(jīng)濟決策,確保納稅人及時、準確享受稅收優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上,起草了本公告。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后,今年8月19日,國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)?,F(xiàn)解讀如下:一、本公告出臺的主要背景是什么?今年以來,國際經(jīng)濟形勢較為復(fù)雜,我國經(jīng)濟處于“三期疊加”階段,經(jīng)濟下行壓力較大。XX印刷廠減免稅額=15(25%20%)+9[25%-(150%)20%]=+=(萬元)。XX印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月),適用減半征稅政策的實際利潤額=24(3247。2015年12月31日,該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。12)=;適用減低稅率政策的實際利潤額==。XX咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月,其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。如:X
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