【正文】 《規(guī)程》規(guī)定，稅務稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務機關(guān)認為需要立案查處的。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。稅務約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關(guān)應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責任開展。按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種?！掇k法》規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。3納稅評估與稅務稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別的?！耙淮笆健惫芾硪宦蓪嵭小耙淮耙蝗艘粰C”模式。納稅評估指標預警值由各地稅務機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。評估指標預警值是稅務機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。（3）分析指標及其預警值的設置方法各地稅務機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設置細化的納稅評估指標。內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，主營業(yè)務利潤稅收負擔率，應納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔變動率等。國稅機關(guān)主要設置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標。（2）納稅評估分稅種特定分析指標。有：主營業(yè)務收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務成本變動率，主營業(yè)務費用變動率，營業(yè)（管理、財務）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業(yè)務利潤變動率，其他業(yè)務利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。納稅評估指標是稅務機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。搞好納稅評估，是基層稅務機關(guān)和管理干部的一項基本功。70891222009822 20:23:20 .* 舉報 納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務機關(guān)組織實施。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導企業(yè)的財務核算，逐步規(guī)范，最終達到查帳征收的目的。（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。二是狠抓參評人員專項業(yè)務知識的評前培訓，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導相關(guān)的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業(yè)務知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。抓好培訓，強化業(yè)務是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評估的涵義。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項申報資料是否完整、齊全。大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。表現(xiàn)為財務不健全，數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。還有一些稅務分局沒有充分利用稅負預警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的將評估簡單化、程序化、任務化。（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學。企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評估人員應具備較高的會計和稅收業(yè)務知識。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應有的作用。二、當前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。（四）總結(jié)上報。（三）做出結(jié)論。對達不到增值稅稅負預警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。（二）評估要求。簡述如下：（一）確定評估對象。２】100%.（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值轉(zhuǎn)讓費用〕247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動率應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務成本247。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。國家稅務總局二○○五年五月十七日本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。各地應在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（見附件），并上報國家稅務總局（國際稅務司），總局將對各地工作予以考核通報。因此，各地應在充分運用已有指標體系的基礎(chǔ)上，注重收集并及時向總局反映實際操作中發(fā)現(xiàn)的問題，為建立與完善更加科學和合理的指標體系提供決策依據(jù)，總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評估具體辦法。納稅評估管理辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，是在總結(jié)部分省市經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提煉而成的。因此，各級稅務機關(guān)必須加強對涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作的領(lǐng)導，各級國際（涉外）稅收管理部門應該采取切實措施，履行好上述職責。?（一）加強領(lǐng)導，明確職責。對于在納稅評估實地調(diào)查核實前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調(diào)查核實階段一并開展反避稅調(diào)查工作。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務稽查部門和國際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應做好納稅評估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作。同時，對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評估，需要實施實地調(diào)查核實的，應按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法》的要求進行。實地調(diào)查核實應在匯算清繳工作結(jié)束以后實施。?（三）納稅評估實地調(diào)查核實。這一階段要求結(jié)合日常管理中掌握的涉稅信息對納稅人的當期申報納稅情況進行評價，發(fā)現(xiàn)疑點問題，確立實地調(diào)查核實項目；可以在匯算清繳期間進行也可以在匯算清繳工作結(jié)束以后開展，具體要求如下：?。?（二）納稅評估案頭分析。?，如報