國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(參考版)
2024-11-04 22:04本頁面
【正文】 七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。四、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。[5] 張秀蓮：新企業(yè)所得稅法實(shí)施后的稅收征管改進(jìn)[J/OL]。[3] 楊斌、徐家尊：提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的探討[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2008（2）。「參考文獻(xiàn)」[1] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法[Z]。對內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅(jiān)持專門培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合，提高稅務(wù)人員所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能，建成一支適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的所得稅管理隊(duì)伍。要建立健全與各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通渠道，特別是與國土、科技、貿(mào)發(fā)等部門的合作，充分利用外部信息做好項(xiàng)目登記、信息采集、稅款征收、納稅評估和項(xiàng)目清算等環(huán)節(jié)的管理工作。三是要優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，再逐步建立各企業(yè)、各行業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，為納稅評估工作深入推進(jìn)打下扎實(shí)基礎(chǔ)。一是做好綜合征管軟件更新工作，滿足企業(yè)按照新稅法預(yù)繳申報(bào)和按照老稅法進(jìn)行申報(bào)的需求。這種互動(dòng)機(jī)制有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的質(zhì)量和效率。鑒于目前所得稅征管中信息不對稱，稅務(wù)稽查部門得到企業(yè)納稅真實(shí)信息少、難于發(fā)現(xiàn)問題等情況，建議先按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評估工作要求，積極開展所得稅、流轉(zhuǎn)稅聯(lián)評互動(dòng)，對納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對比分析，評估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，逐步建立完善具有指導(dǎo)性、系統(tǒng)性、時(shí)效性、針對性的行業(yè)評估指標(biāo)體系或評估模型。這樣既方便稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理、減輕年終匯算清繳的壓力，又可以提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。（5）加強(qiáng)日常管理，完善匯算清繳制度。（4）建立經(jīng)濟(jì)分析制度。（3）進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度。（2）進(jìn)行戶籍信息全面監(jiān)管。（1）進(jìn)行戶籍信息源頭管控。地稅局將企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳入地方金庫，再由地方金庫按規(guī)定比例上繳中央，實(shí)現(xiàn)共享。在國稅局設(shè)置稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，原地稅局負(fù)責(zé)稽查的人員調(diào)到該機(jī)構(gòu)，國稅只負(fù)責(zé)對納稅人進(jìn)行稽查并開展各類專項(xiàng)整治活動(dòng)。（2）中長期應(yīng)對國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行職能整合，重新設(shè)置機(jī)構(gòu)，并明晰職責(zé)分工。總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅的，一律在總機(jī)構(gòu)稅收管轄機(jī)關(guān)納稅。因此，本文有如下建議。這樣“一稅一管”，執(zhí)法主體明確、執(zhí)法力度一致。三、新《企業(yè)所得稅法》框架下稅收征管的改進(jìn)建議合理界定企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，明晰職責(zé)分工。新企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數(shù)量的具有專業(yè)素質(zhì)和先進(jìn)征管理念與方法的管理人員。在實(shí)際監(jiān)管工作中，兩個(gè)稅務(wù)部門為了強(qiáng)化所得稅管理，各自制定了一些具體監(jiān)管辦法，對同一類型的企業(yè)，由于不同稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用的管理方式不同、監(jiān)管力度不同、規(guī)范管理的程度不同，勢必會出現(xiàn)稅負(fù)“避重就輕”的問題。與地稅、工商、統(tǒng)計(jì)、房管等部門信息溝通不夠，信息共享和反饋機(jī)制沒有建立?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)管方面，一般以企業(yè)所填數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，對企業(yè)申報(bào)的境外情況基本上是依據(jù)企業(yè)申報(bào)什么，就予以承認(rèn)并予以抵免，易導(dǎo)致反避稅行為的發(fā)生。但目前稅收監(jiān)管本身存在以下問題。再比如，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)當(dāng)年扣除上限時(shí)，不征稅收入、免稅收入是否可以作為計(jì)提基數(shù)，各項(xiàng)扣除的審批手續(xù)是沿用原有審批規(guī)定還是一切推倒重來呢？如沿用現(xiàn)行規(guī)定，哪些有效哪些無效呢？如推倒重來，基層征收機(jī)關(guān)的工作量又將如何？納稅人的遵從成本又將如何？另外，因國稅、地稅部門對政策的理解不同帶來的稅務(wù)差異是否會干擾企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呢？反避稅引發(fā)的稅收監(jiān)管問題。比如新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)日期均為“合同約定的應(yīng)付日期”，企業(yè)可以通過調(diào)整合同約定方式改變稅基。（2）收入確認(rèn)、稅前扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)的變革引發(fā)的稅基管理問題。若為居民納稅人則就來源于中國境內(nèi)外的全部所得作為稅基繳納所得稅。（1）納稅人
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1