【正文】 抄送：上海浦東發(fā)展銀行本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。經(jīng)研究，現(xiàn)對上海浦東發(fā)展銀行所屬分支機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：一、上海浦東發(fā)展銀行及其分支機構(gòu)1997年起由總行在其所在地匯總繳納企業(yè)所得稅，但其分支機構(gòu)已在分支機構(gòu)所在地繳納的稅款，不再退還，年終由上海市國家稅務(wù)局統(tǒng)一清算。五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機關(guān)，要按照國家稅務(wù)總局有關(guān)對匯總合并納稅企業(yè)實施管理的文件精神，加強對總部和跨區(qū)域機構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機構(gòu)）向所在地省級主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)省級主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。附件：外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認單分支機構(gòu)審核、備案事項確認單國家稅務(wù)總局二○○七年二月二十八日附件1外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認單（匯繳機構(gòu)名稱）：經(jīng)審核，確認（新增或取消）以下分支機構(gòu)由你公司匯總申報繳納所得稅：┌───────────────────────────────────────────┐ │一、新增匯總申報繳納所得稅的分支機構(gòu)情況│ ├─┬─────┬─────┬──────┬──────┬─────┬────┬────┤ │序│納稅人識別│分支機構(gòu)名│生產(chǎn)經(jīng)營地址│經(jīng)營范圍│主管稅務(wù)機│匯總申報│匯總申報│ │號│號│稱│││關(guān)│有效期起│有效期止│ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ ├─┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┴────┴────┤ │二、取消匯總申報繳納所得稅的分支機構(gòu)情況│ ├─┬─────┬─────┬──────┬──────┬─────┬────┬────┤ │序│納稅人識別│分支機構(gòu)名│生產(chǎn)經(jīng)營地址│經(jīng)營范圍│主管稅務(wù)機│取消匯總│取消理由│ │號│號│稱│││關(guān)│申報有效││ │ ││││││期起││ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ ├─┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┤ │ ││││││││ └─┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┴────┴────┘匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章年 月 日附件2分支機構(gòu)審核、備案事項確認單（分支機構(gòu)名稱）：你公司報送的需審核、備案的涉稅事項已于年月日收悉。以上，從2006涉外企業(yè)所得稅匯算清繳開始執(zhí)行。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于收到匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》后30日內(nèi)負責(zé)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。匯繳機構(gòu)在所得稅申報時，除正常報送的資料外，還應(yīng)同時附送其所屬分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《分支機構(gòu)審核、備案事項確認單》，否則其相應(yīng)的稅前扣除項目不得在所得稅前扣除。二、加強審核和備案事項管理分支機構(gòu)應(yīng)于終了后兩個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷等需審核、備案的涉稅事項。為規(guī)范和加強涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理，現(xiàn)就執(zhí)行中的有關(guān)問題規(guī)定如下：一、加強匯總（合并）申報認定管理外商投資企業(yè)總機構(gòu)或負責(zé)合并申報繳納所得稅的外國企業(yè)營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯繳機構(gòu)涉外企業(yè)所得稅稅種登記完成后，為其出具《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認單》（見附件1）。（六）分配給地方的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法。《財政部關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法〉的通知》（財預(yù)[2002]5號）同時廢止。（四）本辦法實施后，繳納和退還2007年及以前的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新的繳庫收入處理。（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上地方預(yù)算收入。七、其他（一）跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區(qū)分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。六、財政調(diào)庫財政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。（一）補繳的稅款由總機構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實行與總機構(gòu)所在地分享。五、匯總清算各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。（二）總機構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機構(gòu)合并辦理就地繳庫。四、預(yù)繳稅款繳庫程序（一）分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅款由分支機構(gòu)辦理就地繳庫。分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)經(jīng)營收入是指保險企業(yè)取得的保費等全部收入。；當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)第二年起不參與分攤。（二）就地預(yù)繳?？缡∈锌偡謾C構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。將原40項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變。企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外營業(yè)機構(gòu)。在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實行本辦法。屬于鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。實行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。（二）適用范圍?？偡謾C構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地進行監(jiān)督和管理。統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。一、主要內(nèi)容（一）基本方法。關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知成文日期：字體：【大】【中】【小】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。2008企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執(zhí)行。第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。第二十五條 本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務(wù)總局（所得稅司）。納稅評估和檢查的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。（五）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實。（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。（二）納稅人是否按規(guī)定彌補以前虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補的虧損額。第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人納稅申報后，應(yīng)對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核。第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的