【正文】 月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知成文日期：字體：【大】【中】【小】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：經國務院批準，現(xiàn)將《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務總局（所得稅司）。（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。第二十條 主管稅務機關受理納稅人納稅申報后，應對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。第十六條 各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。國家稅務總局二○○六年一月十七日國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]79號國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結近年來內、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經驗的基礎上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，稅務總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。（六）分配給地方的跨省市總分機構企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內跨市縣經營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預算收入。國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業(yè)務處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目。（二）總機構就地預繳稅款和總機構預繳中央國庫稅款由總機構合并辦理就地繳庫。分支機構資產總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產外能以貨幣計量的經濟資源總額。（二）就地預繳。企業(yè)按本辦法計算有關分期預繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外營業(yè)機構。（二）適用范圍。統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額。第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本第二十七條本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。（一）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協(xié)查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。第十七條各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。第六條納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務總局報告。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經國家稅務總局審批。第三條凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。第十八條主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。（五）納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。第二十八條本辦法由國家稅務總局負責解釋。居民企業(yè)總機構、分支機構的所在地主管稅務機關都有監(jiān)管的責任，居民企業(yè)總機構、分支機構都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監(jiān)管。三級及三級以下分支機構，其經營收入、職工工資和資產總額等統(tǒng)一計入二級機構測算。（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設35項“跨省市總分機構企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照以前年度（1—6月份按上上年，712月份按上年）各省市分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60∶40分享?？倷C構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60∶40分享。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目。國庫部門辦理時，按共享收入進行業(yè)務處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目。（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。各級稅務機關要嚴格執(zhí)行匯總納稅的有關審批規(guī)定，不得越權審批。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（二）財務報表；（三）備案事項相關資料；（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。第十七條 各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。（一）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協(xié)查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調整至地方金庫。居民企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格營業(yè)機構的，不實行本辦法。預繳方式一經確定，當不得變更。分支機構職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。總機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目按企業(yè)所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)?！敦斦繃叶悇湛偩种袊嗣胥y行關于所得稅收入分享改革后有關預算管理問題的通知》（財預明電[2001]3號）中有關跨省市經營企業(yè)所得稅預算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。三、加強協(xié)調配合匯繳機構和分支機構所在地主管稅務機關應嚴格執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2003]12號）的有關規(guī)定，各負其責，加強協(xié)調配合。二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統(tǒng)，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。