【正文】 機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60∶40分享。分支機構經營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。分支機構職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出。各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額該分支機構分攤比例其中：所有分支機構應分攤的預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額 50％該分支機構分攤比例=（該分支機構經營收入／各分支機構經營收入總額）+（該分支機構職工工資／各分支機構職工工資總額）+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和） 以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構?？倷C構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60∶40分享?？倷C構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目?？倷C構所在地稅務機關根據匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，多退少補?？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目按企業(yè)所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。（二）多繳的稅款由總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。國庫部門辦理時，按共享收入進行業(yè)務處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關目級科目。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。地方財政列入上年度收入決算。（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩种袊嗣胥y行關于所得稅收入分享改革后有關預算管理問題的通知》（財預明電[2001]3號）中有關跨省市經營企業(yè)所得稅預算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。第二篇：國家稅務總局關于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國家稅務總局關于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國稅函[2006]48號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為強化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯總納稅范圍的有關問題通知如下：一、嚴格執(zhí)行匯總納稅的有關審批規(guī)定。各級稅務機關要嚴格執(zhí)行匯總納稅的有關審批規(guī)定，不得越權審批。二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：（一）國務院確定的120家大型試點企業(yè)集團；（二）國務院批準執(zhí)行試點企業(yè)集團政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團；（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機構）；（四）文化體制改革的試點企業(yè)集團；（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團性質的存續(xù)企業(yè)。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：（一）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地；（二）總分機構跨省市的，由國家稅務總局明確納稅申報所在地。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務總局報告。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。納稅人在中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。第六條 納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（二）財務報表；（三）備案事項相關資料；（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。第十一條 納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。第十三條 實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。匯繳企業(yè)應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。第十七條 各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。第十九條 主管稅務機關受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及有關資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業(yè)在匯算清繳期內補齊補正。審核重點主要包括：（一）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明?？绲貐^(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數(shù)額一致。第二十一條 主管稅務機關應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一應納所得稅款等事項。（一）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協(xié)查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。第二十三條 匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展匯算清繳數(shù)據分析、納稅評估和檢查。第二十四條 匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告逐級上報。總結報告的內容應包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕12號）和《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕13號）同時廢止。第二十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。附件：跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法財政部 國家稅務總局中國人民銀行二〇〇八年一月十五日附件：跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別計算應納稅所得額、應納稅額，分別按適用稅率繳納。居民企業(yè)總機構、分支機構的所在地主管稅務機關都有監(jiān)管的責任，居民企業(yè)總機構、分支機構都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監(jiān)管。匯總清算，是指在終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的匯算清繳