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國家稅務(wù)總局規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍通知-在線瀏覽

2024-10-21 08:30本頁面
  

【正文】 機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫,所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入,是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。分支機(jī)構(gòu)職工工資,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算:各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤渲校核蟹种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 50%該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總額)+(該分支機(jī)構(gòu)職工工資/各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額)+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和) 以上公式中,分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)??倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享??倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%,就地全額繳入中央國庫,所繳納稅款收入60%為中央收入,40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書,預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼,“級次”欄填寫“中央60%,地方40%”。中央地方分配方式為中央60%,企業(yè)所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%,總機(jī)構(gòu)所在地20%。國庫部門收到稅款后,將其中60%列入中央級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目,20%列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目,20%列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目??倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,多退少補(bǔ)。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書,預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼,“級次”欄填寫“中央60%,中央40%(待分配)”。(二)多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。國庫部門辦理時,按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,將所退稅款的60%列中央級1010442項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目,40%列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。地方金庫收款后,全額列入地方級1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫,并通知同級財政部門。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。地方財政列入上年度收入決算。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時,需要將1010441項“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。(五)本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?!敦斦繃叶悇?wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》(財預(yù)明電[2001]3號)中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。第二篇:國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國稅函[2006]48號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為強(qiáng)化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅(以下簡稱匯總納稅)的征收管理,現(xiàn)就規(guī)范匯總納稅范圍的有關(guān)問題通知如下:一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定,不得越權(quán)審批。二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅:(一)國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團(tuán);(二)國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán);(三)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)(含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu));(四)文化體制改革的試點企業(yè)集團(tuán);(五)匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。對核算地發(fā)生爭議的,分情況處理:(一)總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報所在地;(二)總分機(jī)構(gòu)跨省市的,由國家稅務(wù)總局明確納稅申報所在地。執(zhí)行中有何問題,請及時向稅務(wù)總局報告。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第六條 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項,應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時,應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料:(一)企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;(二)財務(wù)報表;(三)備案事項相關(guān)資料;(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。第九條 納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的,應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報。第十一條 納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu),按照上述規(guī)定,在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報,進(jìn)行匯算清繳??倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求,自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳,或者未報送本辦法第八條所列資料的,按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。第十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間,主動為納稅人提供稅收服務(wù)。(三)必要時組織納稅培訓(xùn),幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及有關(guān)資料時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的,應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。審核重點主要包括:(一)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符,各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng),計算是否正確。(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序??绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況,對納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后,按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一應(yīng)納所得稅款等事項。(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時,發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進(jìn)一步核實的,應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函;該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實,并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。第二十四條 匯算清繳工作結(jié)束后,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié),寫出書面總結(jié)報告逐級上報??偨Y(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括:(一)匯算清繳工作的基本情況;(二)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況;(三)企業(yè)所得稅收入增減變化及原因;(四)企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進(jìn)建議。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕200號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕12號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕13號)同時廢止。第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。附件:跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法財政部 國家稅務(wù)總局中國人民銀行二〇〇八年一月十五日附件:跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施,妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系,做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作,特制定本辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則,實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法,總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分,25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享,50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享,25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額,分別按適用稅率繳納。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任,居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。匯總清算,是指在終了后,總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳
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