國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告-在線瀏覽
2025-07-12 23:20本頁面
【正文】 件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 15號公告解讀 ? 原文： ? 三、關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題 ? 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。對于從事代理服務的企業(yè)來說，與該項收入相關的手續(xù)費及傭金支出屬于營業(yè)成本，還是屬于期間費用，不僅稅企雙方存在爭議，而且各地稅務機關認識也不統(tǒng)一。 15號公告解讀 ? 原文： ? 四、關于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題 ? 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額 5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。但是考慮到已銷售的電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等在當期是否形成收入，具有不確定性，為了防止稅收政策漏洞，作適當限制是必要的。 15號公告解讀 ? 原文： ? 五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 ? 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定。 15號公告解讀 ? 《 關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〔 79號） ? 七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題 ? 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 ? 《 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕98號） ? 九、關于開（籌）辦費的處理 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 15號公告解讀 ? 如何理解籌辦期？ ? 籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間。 ? 以納稅人正式取得的工商營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期為企業(yè)籌辦期結束。 ? 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 15號公告解讀 ? 解讀： ? 七、企業(yè)以前年度發(fā)生的應扣未扣支出如何進行稅務處理？追補確認期限為什么定為 5年？ ? 答：根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下簡稱 《 征管法 》 ）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還 。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權責發(fā)生制
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1