【正文】 得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告。對(duì)核算（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國(guó)稅函[2006]48號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為強(qiáng)化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納（一）國(guó)務(wù)院確定的120則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。國(guó)家稅務(wù)總局二○○六年一月十七日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結(jié)近年來(lái)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局二○○九年四月十六日企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；（二）積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。（二）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。（四）納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。（五）納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。（二）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。納稅評(píng)估和檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅匯總報(bào)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅司）。第二十五條本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)）同時(shí)廢止。第二十八條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行二〇〇八年一月十五日附件：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法為了保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實(shí)行本辦法。二、預(yù)算科目為滿足跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)等需要，對(duì)《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級(jí)科目。（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項(xiàng)“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。三、稅款預(yù)繳（一）預(yù)繳方式。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，712月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?，各分?