【正文】 管理工作。第十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。第十條 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。第三條 凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。國家稅務(wù)總局二○○九年四月十六日企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。國家稅務(wù)總局二○○六年一月十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]79號國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結(jié)近年來內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。凡越權(quán)自行審批匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅范圍的，必須予以糾正。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。（六）分配給地方的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，以及省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預(yù)算管理辦法?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2002]5號）同時(shí)廢止。（四）本辦法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日報(bào)表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入進(jìn)行分配，并在庫款報(bào)解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。七、其他（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實(shí)行跨地區(qū)分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。六、財(cái)政調(diào)庫財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區(qū)調(diào)庫劃款指令，將“企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方金庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門收到稅款后，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將其中60％列入中央級1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。（一）補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國庫，不實(shí)行與總機(jī)構(gòu)所在地分享。五、匯總清算各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。四、預(yù)繳稅款繳庫程序（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營收入是指保險(xiǎn)企業(yè)取得的保費(fèi)等全部收入。；當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)?。（二）就地預(yù)繳?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。將原40項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變。企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)。在中國境內(nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實(shí)行本辦法。屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)。（二）適用范圍?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。一、主要內(nèi)容（一）基本方法。關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知成文日期：字體：【大】【中】【小】各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執(zhí)行。第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本第二十七條本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。總結(jié)報(bào)（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問題和改進(jìn)建議。第二十四條匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報(bào)告逐級上報(bào)。第二十三條匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。審核重點(diǎn)主要包括：（一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計(jì)算是否正確。第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。（三）必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。第十七條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實(shí)施。第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所