外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題答疑之一推薦閱讀(編輯修改稿)
2024-10-13 10:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)每月的期末留抵，每月申報一次出口退稅。請問，新條文國稅總2015年2號文，一類生產(chǎn)企業(yè)只要電子數(shù)據(jù)通過，就可以申報退稅。是不是這樣理解：生產(chǎn)企業(yè)每月可以多次申報出口退稅。如何計算出口退稅？ 答：國家稅務(wù)總局公告2015年第2號第10條規(guī)定：管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進行正式申報，申報時不需提供原始憑證，對應(yīng)原始憑證留存企業(yè)備查。不是指，生產(chǎn)企業(yè)每月可以多次申報出口退稅，還是每月增值稅納稅申報期內(nèi)進行一次申報出口退稅。：（1）問：在做進料加工手冊核銷時反饋海關(guān)數(shù)據(jù)進出口關(guān)單張數(shù)相符，但海關(guān)進出口據(jù)都包含客供不付匯金額（關(guān)單注明客供額），由此生成反饋實際分配率與進出口扣除客供計算得出實際分配率差異較大。應(yīng)該依照海關(guān)得出的分配率計算嗎?免抵退申報是按照扣除客供來計算的。答：進口總值應(yīng)扣除客供輔料，出口總值自然不含客供輔料的出口額。您公司屬于反饋的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的情況，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第2條第10項規(guī)定，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行已核銷進口報關(guān)單調(diào)整錄入和已核銷出口報關(guān)單調(diào)整錄入，重新計算生成進料加工手（賬）冊實際分配率。（2）問：進料加工分配率計算時進出口金額都要扣除客供輔料金額的計算依據(jù)是什么？那如果一個手冊下的進料全是這種情況，是不是分配率就是零了？不好意思這塊一直有點糊涂，之前咨詢過其他同事，有人認(rèn)為應(yīng)該包含這個金額計算。答：依據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→申報系統(tǒng)操作向?qū)АM料向?qū)А贿M料加工數(shù)據(jù)采集→計劃分配率備案錄入”的數(shù)據(jù)項說明“【計劃進口總值】含義：合同規(guī)定的剔除客供輔料后的進口總值”，出口總值不含客供輔料的出口額。若手冊的進料全部是客供輔料，不用計算計劃分配率，出口明細(xì)不錄入手冊號。：這個出口下賬，和收匯結(jié)匯怎么把應(yīng)收賬款平起來，比如出口100美元，實際收匯99美元，怎么下賬，借貸怎么做？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。所以您公司如果按照上述情況確定匯率后。對于申報匯率和結(jié)匯匯率的差額計入財務(wù)費用。舉例說明：如果出口100美元是FOB,收匯99美元是正常銀行扣費，, ，其賬務(wù)處理：出口時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 613元（100美元）貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入613元（100美元）收匯時： 借：=（99美元）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款613元（100美元）：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)進料加工開始核銷，如果手冊項下只有進口業(yè)務(wù)并且進口料件全做了內(nèi)銷，可以核銷嘛？ 答:可以作進料加工核銷，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中“已核銷進口報關(guān)單調(diào)整錄入”時，貿(mào)易性質(zhì)代碼選擇“0644 進料料件內(nèi)銷”即可。：小規(guī)模進出口企業(yè)能辦理出口退稅嗎，和一般納稅企業(yè)的退稅率以及流程有哪些不同？答：小規(guī)模納稅人出口貨物勞務(wù)不能辦理退稅，實行出口免稅政策，不需在出口企業(yè)退稅申報系統(tǒng)中錄入，需要在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，超期未在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額的，視同內(nèi)銷征收增值稅。出口免稅的最遲申報期限是在出口之日的次年5月份增值稅納稅申報期前，一般是5月15日前，遇節(jié)假日順延。小規(guī)模納稅人如果出口取消退稅率的商品，實行免稅或者征稅政策。取消退稅率的商品分為兩種情況：一是特殊商品標(biāo)識為“2的商品代碼，免稅；二是特殊商品標(biāo)識為“1”的，出口貿(mào)易方式為來料加工以外的出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷征稅。即小規(guī)模納稅人出口特殊商品標(biāo)識為“2”的海關(guān)商品代碼的商品，實行免稅政策。如果出口特殊商品標(biāo)識為“1”的，如果是來料加工貿(mào)易方式，實行免稅政策，如果不是來料加工貿(mào)易方式，視同內(nèi)銷征稅。如何查詢特殊商品標(biāo)識為“1”或者“2”，進入出口企業(yè)退稅申報系統(tǒng)→系統(tǒng)維護→代碼維護→海關(guān)商品碼模塊中，點擊“搜索”按鈕，輸入相應(yīng)條件來查詢。：由于客戶結(jié)算方式的問題，我公司出口一筆貨物，取得報關(guān)單后，貨物漲價，按漲價后的金額來款。申報退稅時可以按漲價后的金額申報嗎？答：根據(jù)您的描述，您公司的出口發(fā)票已開具且出口報關(guān)單已取得后，貨物漲價，申報出口退稅時不能按照漲價后的金額來申報。：水果出口怎么報關(guān)，怎么辦理退稅？答：水果出口報關(guān)程序和其他貨物是相同的。先持稅務(wù)登記證、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、海關(guān)自理進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書、一般納稅人資格證書等辦理出口退稅資格認(rèn)定；有出口業(yè)務(wù)后，每月在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，生成電子數(shù)據(jù)連同紙質(zhì)出口報關(guān)單、出口發(fā)票等資料向主管稅務(wù)機關(guān)進行出口退稅申報。水果的出口退稅率是5 %。：出口的貨物已申報退稅，且退稅已到賬，現(xiàn)在貨物有問題，要辦理退運，海關(guān)要求要原出口報關(guān)單，及已補稅證明，且退運后海關(guān)要將報關(guān)單收回。但是報關(guān)單已經(jīng)裝訂送國稅局，要辦什么手續(xù)才能拿到？答：您公司如果是外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。出口企業(yè)發(fā)生退貨，需在出口退稅申報系統(tǒng)進行退運證明錄入，生成電子數(shù)據(jù)，持紙質(zhì)退運已補稅（未退稅）證明申請表等資料去主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口商品退運證明。外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運
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