【文章內(nèi)容簡介】 社內(nèi)往來資金行為（五）客戶提交支票（系統(tǒng)內(nèi)）時，聲稱急用款項，經(jīng)與出票（社）聯(lián)系，確認該客戶賬戶資金余額足額后，受理信用社違規(guī)提前入賬，并為客戶辦理款項支取業(yè)務(wù)，待支票劃回出票社時，該賬戶款項已被出票人惡意轉(zhuǎn)移，套取資金。七、案例風(fēng)析 案例1：一、基本情況2009年7月2 9日，S市商業(yè)銀行在監(jiān)管機構(gòu)組織開展的案 豐大排查活動中，發(fā)現(xiàn)該行營業(yè)部主任F利用私刻客戶印章、代買支票、偽造對賬單等手段，在2004年11月至2 008 年8月期間累計挪用開戶單位資金 ，至案發(fā)日仍有5500萬元沒歸還。二、主要作案手段(一)指使本單位內(nèi)部人員冒用客戶名義購買轉(zhuǎn)賬支票，私刻客戶財務(wù)公章和負責(zé)人章，違規(guī)代替客戶辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。F挪客戶資金的主要手段之一，就是指使本單位內(nèi)部人員L，假借為大客戶服務(wù)的名義，先從前臺購買支票，交F加蓋私刻的客戶單位的財務(wù)公章和負責(zé)人的印章。并填寫相應(yīng)的金額后,再到前辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)并取走回單，從而完成這一冒名轉(zhuǎn)賬行為。（二)偽造銀行對賬單和回單，與企業(yè)虛假對賬。F挪用客戶資金后，為防止事情敗露，又采取了如下掩蓋手段：一是制作假對賬單交與企業(yè)對賬。具體過程是：在銀企對賬時,該營業(yè)部業(yè)務(wù)人員從本行核心系統(tǒng)打印真實對賬單并加蓋業(yè)務(wù)公章后，不是通知客戶到前臺領(lǐng)取對賬單，而是直接交給F，F(xiàn)將事先偽造假對賬單與真對賬單掉包互換后再交給該業(yè)務(wù)人員，由該業(yè)員交與企業(yè)進行對賬，從而造成企業(yè)賬目上保持銀企對賬相符的假象。二是偽造假回單交回銀行使銀企對賬相符。企業(yè)進行對賬后，由銀行業(yè)務(wù)人員將對賬回單交給F，F(xiàn)又將原核心系統(tǒng)印出的對賬單回加蓋私刻的企業(yè)印章后交由業(yè)務(wù)人員送回前臺存檔。從而造成該營業(yè)部存檔的對賬單始終顯示銀企對賬相符的假象，致使此案件長時間末被發(fā)現(xiàn)。（三）偽造假利息清單，提供給企業(yè)入賬。F挪用客戶單位 資金后，偽造企業(yè)計息憑證，用于企業(yè)記賬。經(jīng)核實，企業(yè)的計息憑證與銀行的計息金額不一致，系F偽造所致。三、案發(fā)原因（一)公司治理長期不到位，內(nèi)控和風(fēng)險管理混亂。T市商業(yè)銀行2005年設(shè)立了“三會一層”的組織架構(gòu)，職責(zé)不清、議事規(guī)則不健全，決策層、管理層、監(jiān)督層履職缺位、制衡 效的問題突出。班子成員之間不團結(jié)，缺乏向心力，造成經(jīng)營管理混亂、內(nèi)部控制薄弱和風(fēng)險管理松懈的局面，這是該案的根本原因。（二)制度執(zhí)行力弱化，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。F通過購買轉(zhuǎn)賬支票、私刻印章的手殷挪用客戶資金，順利地避開了多項規(guī)章度的約束，這就充分反映出該行內(nèi)控制度執(zhí)行力弱化的問題，加之對賬制度的重大缺陷，未按照監(jiān)管要求集中對賬，而是由本部門自行對賬，這就為F提供了制度上的漏洞。（三）用人嚴重失察，道德風(fēng)險誘發(fā)案件風(fēng)險。T市商業(yè)銀 行在員工管理過程中，忽視對重要崗位人員思想動態(tài)、不良行為，尤其是直系親屬有關(guān)情況的監(jiān)督排查，如對F的配偶有經(jīng)商行為就沒有引起高度關(guān)注。而且在對全行的干部交流過程中，因F休假等原因，末能及時交流，致使其違規(guī)行為一直能暴露。在歷年員工考核中，偏重對經(jīng)營效益的評比，而忽視對員各方面、多角度的考核評價，對可能誘發(fā)案件風(fēng) 險的各種異常行為一直末能察覺。案例2：【案例分析】G省F市S區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社賴某涉嫌挪用資金案（一）案件基本情況2009年2月26日，S區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社對清算中心聯(lián)行結(jié)算會計賴某實施強制休假。27日接崗會計員日結(jié)時，發(fā)現(xiàn)聯(lián)行結(jié)算賬戶“大同城代收戶”與實際票據(jù)交換數(shù)據(jù)不符，差額巨大。經(jīng)核查，賴某在2006年8月至2008年2月，利用其任聯(lián)社清算中心聯(lián)行結(jié)算會計之便，通過虛增大同城票據(jù)交換科目下的內(nèi)部賬戶（大同代收戶、大同城退票戶、大同城次日戶）的借方發(fā)生額，制造虛假資金來源，然后編制進賬單轉(zhuǎn)入其在S聯(lián)社各網(wǎng)點開立的個人賬戶，共挪用聯(lián)行資金177筆，金額2200萬元，挪用資金主要用于賭博、投資和炒股。經(jīng)查，該聯(lián)社沒有制定清算中心操作流程和賬務(wù)處理相關(guān)制度，業(yè)務(wù)操作缺乏制度規(guī)范，且犯罪嫌疑人在聯(lián)社清算中心任職近十年未曾輪崗。（二）分析案件形成的原因答：。沒有制定清算中心操作流程和賬務(wù)處理相關(guān)制度，業(yè)務(wù)操作缺乏制度規(guī)范。復(fù)核人員復(fù)核業(yè)務(wù)有章不循，作案嫌疑人多次手工私制聯(lián)行轉(zhuǎn)賬憑證、進賬單，或加蓋私制業(yè)務(wù)印章，未嚴格審核就加蓋復(fù)核印章，并未對上日業(yè)務(wù)逐筆核對。如果嚴格執(zhí)行換人對賬是可以及 時發(fā)現(xiàn)該賬戶余額與真實結(jié)算業(yè)務(wù)不符。但由于在嫌疑人作案期間沒有換人對賬，才使其有機可乘?！八捻椫贫取薄Ｔ撀?lián)社雖有崗位輪換和強制休假相關(guān)制度，但是“四項制度，執(zhí)行嚴重不力，犯罪嫌疑人在聯(lián)社清算中心同一崗位工作近十年未曾調(diào)整，最終釀成案件。該聯(lián)社清算中心財會科、稽核監(jiān)督部門沒有將退票、改賬、沖賬、平賬等特殊業(yè)務(wù)和過渡科目的差額勾對制度落實情況列入監(jiān)查重點和必查內(nèi)容。案例3：X省M聯(lián)社營業(yè)部職工魯某侵占資金案一、案件基本情況2008 年3 月4 日，某省甲聯(lián)社營業(yè)部職工魯某利用委派會計轉(zhuǎn)授權(quán) 之機，盜用甲聯(lián)社營業(yè)部在S 商業(yè)銀行開戶印鑒，到S 商業(yè)銀行私自購買現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上加蓋開戶印鑒，于2008 年3 月9 日私自填制購買是現(xiàn)金支票，到S 商業(yè)銀行支取現(xiàn)金50 萬元攜款外逃。案發(fā)后，魯某于2008 年4 月22 日被公安機關(guān)抓獲歸案。二、技術(shù)與制度分析（一）印鑒管理存在重大漏洞。本案中，該營業(yè)部在銀行預(yù)留印鑒未按崗位制約的原則分管，而全部由委派會計一人保管，魯某正式利用委派會計轉(zhuǎn)授權(quán)的機會，私購現(xiàn)金支票，并盜蓋預(yù)留印鑒，從而輕易支取存放同業(yè)款項資金。（二）未堅持對賬管理制度。魯某于2008年3月9日到S 商業(yè)銀行私自取于2008 年3 月9 日私自填制購買是現(xiàn)金支票，并加蓋預(yù)留印鑒，從而輕易支取存放同業(yè)款項資金。（三）稽核工作不深入。（四）對重點人員排查控制管理不利。三、該案暴露出該聯(lián)社內(nèi)控管理薄弱、制度執(zhí)行不力風(fēng)險排查和管理不到位等問題，更揭示出印章管理的嚴重危害，尤其是偷蓋、冒用、私刻印章等行為具有瞬時性、隱蔽性特征。因此，必須建立嚴格的印章保管使用制度，強化印鑒的管理，嚴格實行平行交接制度，在后續(xù)檢查中要將印押保管，使用情況列為重點，起到有效的防控作用。第二篇：柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防控及成因淺談 行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險成因及其防控操作風(fēng)險的提出雖由來已久，但一直作為“其它”風(fēng)險而被所考慮，直到2004年巴塞爾協(xié)議Ⅱ創(chuàng)造性的提出了操作風(fēng)險的重要性，將操作風(fēng)險作為與市場風(fēng)險、信用風(fēng)險并列的三大風(fēng)險之一。巴塞爾協(xié)議委員會將操作風(fēng)險定義為：由于內(nèi)部程序的不力或過失，人員或系統(tǒng)問題和外部事件所造成損失的風(fēng)險，這一定義將法律風(fēng)險包含在內(nèi)，但排除了策略風(fēng)險和信譽風(fēng)險。這個定義有以下幾個特點：關(guān)注內(nèi)部操作，內(nèi)部操作常常就是銀行及其員工的作為或不作為，銀行能夠也應(yīng)該對其施加影響；重視概念中的過程導(dǎo)向；人員和人員失誤起著決定性作用，但人員失誤不包括由于個人利益和知識不足的失誤；外部事件是指自然、政治或軍事事件，技術(shù)設(shè)施的缺陷，以及法律、稅收和監(jiān)管方面的變化；內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要的作用。銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險作為操作風(fēng)險的重要組成部分，本文將以巴塞爾協(xié)議委員會對操作風(fēng)險的定義為準則，結(jié)合蘭溪合行柜面業(yè)務(wù)差錯現(xiàn)狀，分析蘭溪合行柜面業(yè)務(wù)的風(fēng)險成因，并提出相關(guān)防控建議。一、蘭溪合行2015年柜面業(yè)務(wù)差錯概況2015年，‰，較2014年上升。從各個月份來看，全行會計業(yè)務(wù)辦理總量較為穩(wěn)定，但差錯率波動較大，呈現(xiàn)出較大的不穩(wěn)定性，從而影響了蘭溪合行的整體差錯率水平。（一）蘭溪合行全年各項業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。從全年來看，各項業(yè)務(wù)量依然呈現(xiàn)季節(jié)性特征，即2015年春節(jié)前后一月到三月份達到業(yè)務(wù)高峰，、而往常的淡季月份，即六到十一月份全行業(yè)務(wù)總量均保持在46萬筆上下。整體而言，全行業(yè)務(wù)總量基本穩(wěn)定，各項業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。（二）柜面業(yè)務(wù)差錯率呈現(xiàn)不穩(wěn)定性特征從全行整體來看，業(yè)務(wù)差錯率呈現(xiàn)出明顯的波動性，與業(yè)務(wù)總量的穩(wěn)健發(fā)展趨勢存在較大的背離，說明全行柜面業(yè)務(wù)差錯率存在著極大的不穩(wěn)定性，尤其是在處于業(yè)務(wù)淡季的八到十月份，其平均差錯率反而上升并達到頂峰。（三）柜面業(yè)務(wù)差錯率集中度較高據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2015年全行發(fā)生差錯涉及相關(guān)經(jīng)辦人員251人，發(fā)出差錯通知單約7964筆，平均差錯量為31筆/人，但差錯量最多的前二十名以及前十名人員差錯量顯著高于平均水平。據(jù)計算，%，