【文章內(nèi)容簡介】 依據(jù)。第十五條，制定、報批稽核方案。由組長或主稽人組織制定，稽核部門負(fù)責(zé)人審核，報領(lǐng)導(dǎo)審批，其內(nèi)容包括：安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 3 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部一、制定稽核方案的依據(jù)；二、被稽核單位的名稱和基本情況；三、擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和時間控制要求；四、稽核組、包括各分小組組成和人員分工；五、編制稽核方案的日期；六、審批人的意見、簽名和日期。第十六條，大型專項稽核和全面稽核，可組織人員制訂總體方案由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體方案由稽核部門確定。第十七條，確定稽核工作表（紙）。一是根據(jù)收集被稽核單位背景資料，了解被稽核單位具體情況，修改、完善各項業(yè)務(wù)檢查表內(nèi)容；二是確定稽核人員工作記錄的稽核工作底稿；三是根據(jù)稽核項目的具體方案明確稽核重點環(huán)節(jié)及進(jìn)度控制表。第十八條，稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將“稽核通知書”提前發(fā)送被稽核單位。遇突擊性檢查或其他特殊情況，可不予先行發(fā)送，待進(jìn)場后交與被稽核單位。稽核通知書內(nèi)容包括：一、被稽核單位名稱；二、稽核的依據(jù)，稽核期限范圍和現(xiàn)場稽核時間；三、稽核組組長、主稽人和其他成員名單；四、對被稽核單位配合稽核工作的要求；五、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；六、稽核通知書應(yīng)統(tǒng)一編制文號，并加蓋派出單位公章。第四章稽核實施安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 4 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部第十九條，進(jìn)場會議。稽核組在稽核通知書指定的日期進(jìn)入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)場會議，主談人為組長。一是了解和掌握被稽核單位基本情況；二是由稽核組組長說明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對被稽核單位的要求；三是介紹稽核組成員，交驗稽核通知書，出示稽核或其它檢查證件；四是屬于離任審計的，聽取被審計對象任期述職。第二十條，調(diào)閱資料。稽核組調(diào)閱資料應(yīng)根據(jù)稽核檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會計帳簿、報表和有關(guān)文件，并根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。稽核組調(diào)閱資料應(yīng)填寫“稽核調(diào)閱資料清單”，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由稽核組長或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。第二十一條，了解、分析、評估內(nèi)部控制。根據(jù)稽核目的和范圍，了解被稽核單位相應(yīng)的經(jīng)營活動情況及其制度建設(shè)、崗位設(shè)置、授權(quán)管理等內(nèi)部控制措施；運(yùn)用現(xiàn)場觀察、實地檢查等方法，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行測試，分析、評估內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。第二十二條，對帳表的現(xiàn)場審核?；私M首先應(yīng)對被稽核單位帳表資料的真實性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場審查，確?；私M能真實、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問題的帳表資料誤導(dǎo)稽核人員。第二十三條，實施現(xiàn)場檢查、收集稽核證據(jù)。稽核組在了解、分析、評估內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對被稽核單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實地檢查、分析、安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 5 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部詢問和調(diào)查，并取得有關(guān)稽核證據(jù)。第二十四條，稽核質(zhì)量控制。在稽核期內(nèi)，稽核組組長、主稽人要及時聽取各專業(yè)工作小組的匯報，了解工作的進(jìn)度，判斷對有關(guān)問題的稽核是否做到查深查透，以便及時解決疑難問題，引導(dǎo)現(xiàn)場作業(yè)逐步深入，按時保質(zhì)完成現(xiàn)場稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時對稽核組成員作必要的調(diào)整。第二十五條，記錄稽核工作底稿?；巳藛T實施稽核時，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作過程反映在“現(xiàn)場稽核工作底稿”中。一、工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等，對稽核事實和結(jié)論提供支持的材料。二、在會談、實地考察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項的主要事實，填入工作底稿。三、對憑證、報表等有關(guān)資料進(jìn)行計算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。四、工作底稿內(nèi)容應(yīng)包括：（一）被稽核單位的名稱；（二）稽核項目名稱以及實施時間；（三）稽核過程記錄，包括稽核查證的主要事實及其來源，計算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù)；（四）稽核人員的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 6 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部（六）索引號及頁號。五、稽核人員應(yīng)當(dāng)對所編制稽核工作底稿的真實性負(fù)責(zé)；每個稽核人員的稽核工作底稿必須由另一位稽核人員復(fù)核并簽章；主稽人應(yīng)當(dāng)對稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查，對稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出；工作底稿應(yīng)簡潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。第二十六條，現(xiàn)場稽核結(jié)束?；私M原則上在稽核方案規(guī)定的時間退出被稽核單位，如現(xiàn)場稽核需要延期，應(yīng)報告稽核部門負(fù)責(zé)人。現(xiàn)場稽核退出時，應(yīng)提前告知被稽核單位。第五章稽核報告第二十七條，形成初步稽核事實和評價。各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實施階段查實的各種問題和事實分類整理，初步認(rèn)定問題的性質(zhì)，形成各檢查項目的分項目小結(jié)，提交主稽人。第二十八條，形成總的稽核事實和評價。主稽人組織稽核組對各小組提交的問題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行綜合分析、判斷，以事實為依據(jù)，形成“稽核事實和評價”。一、“稽核事實和評價”中所列的每一項事實，都必須有詳細(xì)、充分的資料或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問卷”、“內(nèi)控問卷”、“取證材料”、“會議紀(jì)要”等。上述材料應(yīng)當(dāng)按問題分類并排列序號，“稽核事實和評價”援引上述材料時應(yīng)當(dāng)寫明其序號。二、“稽核事實和評價”一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后3個工作日內(nèi)完成。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 7 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部第二十九條，進(jìn)行總結(jié)會談?！盎耸聦嵑驮u價”形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會談。一、總結(jié)會談由稽核組組長主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加。二、主稽人宣讀“稽核事實和評價”，請被稽核單位就有關(guān)事實的真實性、準(zhǔn)確性和稽核結(jié)論提出意見，進(jìn)行討論。必要時可事先將“稽核事實和評價”印發(fā)被稽核單位。三、被稽核單位對“稽核事實和評價”中認(rèn)定的全部問題作出書面確認(rèn)。如對問題有異議時，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對，確有差錯時應(yīng)進(jìn)行更正；如不能達(dá)成共識，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案。并在寫稽核報告時客觀地加以反映。四、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實和問題評價上存在較大的意見分歧，應(yīng)對存在分歧的問題作進(jìn)一步核實，必要時可在事實核實清楚后，安排第二次總結(jié)會談。五、總結(jié)會談應(yīng)在“稽核事實和評價”形成后及時舉行，最遲在“稽核事實和評價”形成后5個工作日內(nèi)完成?；私M至少應(yīng)提前2個工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會談的時間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會談的時間進(jìn)行安排。六、對總結(jié)會談中未能澄清的事實及未能取得一致的評價意見，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會談后3個工作日內(nèi)以書面意見反饋稽核組。七、如果被稽核單位在總結(jié)會談時不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會談無效，安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 8 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部或者因客觀原因無法舉行總結(jié)會談，稽核組可將“稽核事實和評價”書面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)簽署并反饋意見，被稽核單位過期未反饋意見的，視為對“稽核事實和評價”無異議。第三十條，形成稽核報告。總結(jié)會談結(jié)束或被稽核單位對“稽核事實和評價”反饋書面意見后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出單位提交稽核報告。一、稽核報告應(yīng)以“稽核事實和評價”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問題，作出客觀、公正的評價，并提出稽核建議。二、稽核報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：實施稽核的基本情況，被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；稽核建議等。三、稽核報告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草，必要時也可由主稽人在稽核組成員中指定專人起草，由主稽人和組長定稿?；私M在稽核報告初稿完成后，可向被稽核對象進(jìn)行反饋。四、稽核組完成稽核報告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會談結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成。五、稽核組完成稽核報告，提交派出單位審計稽核部門負(fù)責(zé)人初步審定，報分管領(lǐng)導(dǎo)最終審定并簽發(fā)。六、常規(guī)稽核報告由稽核員定期向稽核部門上報（如果在稽核過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重或重大問題，應(yīng)及時專項報告）?；藞蟾鎯?nèi)容應(yīng)反映稽核工作時間、任務(wù)完成情況、被稽核單位和稽核內(nèi)容等，重點要反映被稽核單位內(nèi)控制度建立和落實情況、稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及上次稽核檢安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 9 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部查問題的處理情況。常規(guī)稽核的操作程序原則上依據(jù)本規(guī)定，在已明確崗位職責(zé)、工作目標(biāo)和任務(wù)等有關(guān)內(nèi)容情況下，可適當(dāng)簡略部分操作程序，如：稽核方案、稽核通知書、進(jìn)場會議等?；私M在完成稽核報告的同時，應(yīng)將起草的稽核意見書和稽核處罰決定初稿作為稽核報告的配套材料一同報稽核部門。第三十一條，稽核組項目總結(jié)?；私M在稽核項目現(xiàn)場實施階段工作后，也要對項目的工作情況進(jìn)行總結(jié)，主要是總結(jié)稽核項目完成情況，包括稽核計劃、稽核目標(biāo)、稽核方案、人員安排、進(jìn)度控制、與被稽核對象的溝通、稽核技巧、稽核證據(jù)的收集、稽核發(fā)現(xiàn)和建議、稽核報告的撰寫方法和質(zhì)量以及值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)等。項目總結(jié)在稽核組對稽核工作進(jìn)行討論的基礎(chǔ)上，由主稽人負(fù)責(zé)起草，也可在稽核組成員中指定專人起草，由組長定稿。第六章稽核處理第三十二條，稽核處理的方式。由派出單位出具稽核意見書和稽核決定?；瞬块T對稽核組提交的稽核報告、稽核意見書和稽核處罰決定初稿，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)修改，擬出稽核意見書和稽核處罰決定報派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)被稽核單位。第三十三條，稽核意見書和稽核處罰決定的作出和執(zhí)行?；艘庖姇突颂幜P決定是安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、省聯(lián)社辦事處或縣（市、區(qū)）聯(lián)社對被稽核單位通報稽核事實、作出稽核評價、提出整改或行政處分等意見的專門文件。稽核處罰決定是對稽核發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)研究作出處理決定，被稽核單位必須遵照執(zhí)行?；艘庖姇蚧颂幜P決定一般應(yīng)于派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報告后5個工作日內(nèi)作出。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 10 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部一、稽核意見書和稽核處罰決定由派出單位主管稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，也可授權(quán)稽核部門主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)?；艘庖姇蚧颂幜P決定應(yīng)當(dāng)加蓋派出單位公章，送達(dá)被稽核單位。二、稽核意見書或稽核處罰決定的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問題事實、對問題事實的評價和判斷、針對問題提出的整改意見或處罰決定、執(zhí)行整改意見或處罰決定的時間要求等。三、稽核意見書或稽核處罰決定自送達(dá)之日起生效，送達(dá)時間為被稽核單位簽收的時間。四、對被稽核單位給予稽核處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具稽核處罰通知書，告知作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告知被稽核單位有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯，應(yīng)當(dāng)在稽核處罰通知書送達(dá)之日起規(guī)定的時間內(nèi)，向發(fā)出稽核處罰通知書的單位提交書面的陳述和申辯意見，如被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)未提出陳述和申辯意見，或認(rèn)定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的，應(yīng)根據(jù)原稽核處罰通知書所列的違法違規(guī)事實和依據(jù)作出稽核處罰決定，予以處理和處罰。五、被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定送達(dá)之日起，在規(guī)定時間內(nèi)向作出處罰決定單位的上一級管理部門申請行政復(fù)議或向人民法院申請行政訴訟。六、被稽核單位未申請復(fù)議或未提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核處罰決定的，派出稽核單位將根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強(qiáng)制措施。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 11 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部七、認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或犯罪嫌疑的，應(yīng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。第三十四條，為了監(jiān)督被稽核單位的整改和執(zhí)行情況，如有必要，稽核組可實施后續(xù)稽核。第七章檔案整理第三十五條，立卷建案：凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實稽核結(jié)論的文件、資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔，歸檔材料種類、份數(shù)均應(yīng)完整齊全。一、稽核檔案包括：稽核通知書、稽核方案、背景資料、“稽核前問卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實和評價材料、分項目稽核報告、稽核報告、稽核意見書、稽核處罰決定、被稽核單位的反饋意見等。二、項目檔案包括：項目總結(jié)、環(huán)節(jié)小結(jié)、進(jìn)度控制等。第三十六條，建立檔案目錄。卷內(nèi)材料目錄、檔案目錄一律用統(tǒng)一的格式打印，字跡要工整、清晰；卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。第三十七條，制作卷皮并立檔一、檔案封面應(yīng)按規(guī)定逐項填寫清楚。二、卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱；字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。三、未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。第三十八條稽核檔案的保存時間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章附則 第三十九條本操作規(guī)程由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社制訂、解釋和修改。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 12 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部第四十條，本操作規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行。安徽省農(nóng)村信用社 稽核工作操作規(guī)程有關(guān)附件 附件一：稽核通知書 附件二：稽核方案審批表 附件三：方案及進(jìn)度控制表 附件四：進(jìn)（離）場會議紀(jì)要表 附件五：資料調(diào)閱清單 附件六：稽核項目環(huán)節(jié)小結(jié) 附件七：稽核實施與評價 附件八：常規(guī)稽核報告（內(nèi)容）附件九：農(nóng)村信用社網(wǎng)點常規(guī)稽核檢查匯總表 附件十：稽核項目總結(jié)表 附件一 稽核通知書 ***社：根據(jù)，茲指派稽核組于年月日起對你社進(jìn)行稽核，預(yù)計個工作日，請予以積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件?；巳藛T如下： 領(lǐng)隊：組長： 主稽： 成員：安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 13 頁鳳臺信用聯(lián)社稽核部特此通知。附件：需準(zhǔn)備的材料清單（公章）附件二安徽省農(nóng)村信用社審計稽核方案審批表項目類型〖〗〖〗項目名稱編號〖〗〖〗被稽核單位項目領(lǐng)隊〖〗〖〗審計稽核組長〖〗〖〗主稽成員稽核時間〖〗〖〗稽核費用預(yù)算方案簡述經(jīng)辦人〖〗〖〗審核人領(lǐng)導(dǎo)審批〖〗 年月日 附件四進(jìn)（離）場會議紀(jì)要表 被稽核單位〖〗〖〗稽核項目及編號〖〗〖〗會議日期記錄員〖〗