【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 礎(chǔ)上，明確稽核項(xiàng)目重點(diǎn)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等重要事項(xiàng)，為制訂稽核方案奠定基礎(chǔ)。第十三條，在背景資料難收集齊全的情況下，可向被稽核單位發(fā)出“稽核前問(wèn)卷”。內(nèi)容主要包括：內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員的職責(zé)分工及授權(quán)；會(huì)計(jì)核算方法和帳務(wù)組織體系；主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程；信貸、財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定；財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；資產(chǎn)負(fù)債狀況；內(nèi)部審計(jì)稽核和外部審計(jì)情況等。第十四條，審核分析反饋的資料。在收到被稽核單位報(bào)送的“稽核前問(wèn)卷”反饋材料后，稽核組應(yīng)對(duì)反饋材料報(bào)送的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行審核、分析，對(duì)所掌握的被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問(wèn)題。分析結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。第十五條，制定、報(bào)批稽核方案。由組長(zhǎng)或主稽人組織制定，稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，其內(nèi)容包括：安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 3 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部一、制定稽核方案的依據(jù)；二、被稽核單位的名稱(chēng)和基本情況；三、擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間控制要求；四、稽核組、包括各分小組組成和人員分工；五、編制稽核方案的日期；六、審批人的意見(jiàn)、簽名和日期。第十六條，大型專(zhuān)項(xiàng)稽核和全面稽核，可組織人員制訂總體方案由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體方案由稽核部門(mén)確定。第十七條，確定稽核工作表（紙）。一是根據(jù)收集被稽核單位背景資料，了解被稽核單位具體情況，修改、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查表內(nèi)容；二是確定稽核人員工作記錄的稽核工作底稿；三是根據(jù)稽核項(xiàng)目的具體方案明確稽核重點(diǎn)環(huán)節(jié)及進(jìn)度控制表。第十八條，稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將“稽核通知書(shū)”提前發(fā)送被稽核單位。遇突擊性檢查或其他特殊情況，可不予先行發(fā)送，待進(jìn)場(chǎng)后交與被稽核單位?；送ㄖ獣?shū)內(nèi)容包括：一、被稽核單位名稱(chēng)；二、稽核的依據(jù)，稽核期限范圍和現(xiàn)場(chǎng)稽核時(shí)間；三、稽核組組長(zhǎng)、主稽人和其他成員名單；四、對(duì)被稽核單位配合稽核工作的要求；五、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；六、稽核通知書(shū)應(yīng)統(tǒng)一編制文號(hào)，并加蓋派出單位公章。第四章稽核實(shí)施安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 4 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部第十九條，進(jìn)場(chǎng)會(huì)議?；私M在稽核通知書(shū)指定的日期進(jìn)入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，主談人為組長(zhǎng)。一是了解和掌握被稽核單位基本情況；二是由稽核組組長(zhǎng)說(shuō)明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對(duì)被稽核單位的要求；三是介紹稽核組成員，交驗(yàn)稽核通知書(shū)，出示稽核或其它檢查證件；四是屬于離任審計(jì)的，聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象任期述職。第二十條，調(diào)閱資料?；私M調(diào)閱資料應(yīng)根據(jù)稽核檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表和有關(guān)文件，并根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫(xiě)“稽核調(diào)閱資料清單”，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由稽核組長(zhǎng)或其指定的專(zhuān)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時(shí)，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。第二十一條，了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制。根據(jù)稽核目的和范圍，了解被稽核單位相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及其制度建設(shè)、崗位設(shè)置、授權(quán)管理等內(nèi)部控制措施；運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地檢查等方法，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，分析、評(píng)估內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。第二十二條，對(duì)帳表的現(xiàn)場(chǎng)審核?；私M首先應(yīng)對(duì)被稽核單位帳表資料的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，確?；私M能真實(shí)、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題的帳表資料誤導(dǎo)稽核人員。第二十三條，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查、收集稽核證據(jù)?；私M在了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對(duì)被稽核單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地檢查、分析、安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 5 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部詢(xún)問(wèn)和調(diào)查，并取得有關(guān)稽核證據(jù)。第二十四條，稽核質(zhì)量控制。在稽核期內(nèi)，稽核組組長(zhǎng)、主稽人要及時(shí)聽(tīng)取各專(zhuān)業(yè)工作小組的匯報(bào)，了解工作的進(jìn)度，判斷對(duì)有關(guān)問(wèn)題的稽核是否做到查深查透，以便及時(shí)解決疑難問(wèn)題，引導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)逐步深入，按時(shí)保質(zhì)完成現(xiàn)場(chǎng)稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時(shí)對(duì)稽核組成員作必要的調(diào)整。第二十五條，記錄稽核工作底稿?；巳藛T實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作過(guò)程反映在“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”中。一、工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報(bào)表、問(wèn)卷、備忘錄、說(shuō)明材料、被稽核單位的文件等，對(duì)稽核事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。二、在會(huì)談、實(shí)地考察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項(xiàng)的主要事實(shí)，填入工作底稿。三、對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。四、工作底稿內(nèi)容應(yīng)包括：（一）被稽核單位的名稱(chēng)；（二）稽核項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施時(shí)間；（三）稽核過(guò)程記錄，包括稽核查證的主要事實(shí)及其來(lái)源，計(jì)算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)；（四）稽核人員的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 6 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部（六）索引號(hào)及頁(yè)號(hào)。五、稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另一位稽核人員復(fù)核并簽章；主稽人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查，對(duì)稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出；工作底稿應(yīng)簡(jiǎn)潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。第二十六條，現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束?；私M原則上在稽核方案規(guī)定的時(shí)間退出被稽核單位，如現(xiàn)場(chǎng)稽核需要延期，應(yīng)報(bào)告稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人?，F(xiàn)場(chǎng)稽核退出時(shí)，應(yīng)提前告知被稽核單位。第五章稽核報(bào)告第二十七條，形成初步稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)。各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問(wèn)題和事實(shí)分類(lèi)整理，初步認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)，形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié)，提交主稽人。第二十八條，形成總的稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)。主稽人組織稽核組對(duì)各小組提交的問(wèn)題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行綜合分析、判斷，以事實(shí)為依據(jù)，形成“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”。一、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中所列的每一項(xiàng)事實(shí)，都必須有詳細(xì)、充分的資料或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問(wèn)卷”、“內(nèi)控問(wèn)卷”、“取證材料”、“會(huì)議紀(jì)要”等。上述材料應(yīng)當(dāng)按問(wèn)題分類(lèi)并排列序號(hào)，“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”援引上述材料時(shí)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明其序號(hào)。二、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)完成。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 7 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部第二十九條，進(jìn)行總結(jié)會(huì)談?！盎耸聦?shí)和評(píng)價(jià)”形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會(huì)談。一、總結(jié)會(huì)談?dòng)苫私M組長(zhǎng)主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。二、主稽人宣讀“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”，請(qǐng)被稽核單位就有關(guān)事實(shí)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和稽核結(jié)論提出意見(jiàn)，進(jìn)行討論。必要時(shí)可事先將“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”印發(fā)被稽核單位。三、被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中認(rèn)定的全部問(wèn)題作出書(shū)面確認(rèn)。如對(duì)問(wèn)題有異議時(shí)，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正；如不能達(dá)成共識(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案。并在寫(xiě)稽核報(bào)告時(shí)客觀地加以反映。四、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實(shí)和問(wèn)題評(píng)價(jià)上存在較大的意見(jiàn)分歧，應(yīng)對(duì)存在分歧的問(wèn)題作進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)可在事實(shí)核實(shí)清楚后，安排第二次總結(jié)會(huì)談。五、總結(jié)會(huì)談應(yīng)在“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”形成后及時(shí)舉行，最遲在“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”形成后5個(gè)工作日內(nèi)完成?；私M至少應(yīng)提前2個(gè)工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會(huì)談的時(shí)間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會(huì)談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會(huì)談的時(shí)間進(jìn)行安排。六、對(duì)總結(jié)會(huì)談中未能澄清的事實(shí)及未能取得一致的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會(huì)談后3個(gè)工作日內(nèi)以書(shū)面意見(jiàn)反饋稽核組。七、如果被稽核單位在總結(jié)會(huì)談時(shí)不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會(huì)談無(wú)效，安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 8 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部或者因客觀原因無(wú)法舉行總結(jié)會(huì)談，稽核組可將“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”書(shū)面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽署并反饋意見(jiàn)，被稽核單位過(guò)期未反饋意見(jiàn)的，視為對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”無(wú)異議。第三十條，形成稽核報(bào)告?？偨Y(jié)會(huì)談結(jié)束或被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”反饋書(shū)面意見(jiàn)后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出單位提交稽核報(bào)告。一、稽核報(bào)告應(yīng)以“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問(wèn)題，作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出稽核建議。二、稽核報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：實(shí)施稽核的基本情況，被稽核單位的基本情況；存在的主要問(wèn)題；稽核建議等。三、稽核報(bào)告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草，必要時(shí)也可由主稽人在稽核組成員中指定專(zhuān)人起草，由主稽人和組長(zhǎng)定稿?；私M在稽核報(bào)告初稿完成后，可向被稽核對(duì)象進(jìn)行反饋。四、稽核組完成稽核報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成。五、稽核組完成稽核報(bào)告，提交派出單位審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人初步審定，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)最終審定并簽發(fā)。六、常規(guī)稽核報(bào)告由稽核員定期向稽核部門(mén)上報(bào)（如果在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重或重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告）?；藞?bào)告內(nèi)容應(yīng)反映稽核工作時(shí)間、任務(wù)完成情況、被稽核單位和稽核內(nèi)容等，重點(diǎn)要反映被稽核單位內(nèi)控制度建立和落實(shí)情況、稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及上次稽核檢安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 9 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部查問(wèn)題的處理情況。常規(guī)稽核的操作程序原則上依據(jù)本規(guī)定，在已明確崗位職責(zé)、工作目標(biāo)和任務(wù)等有關(guān)內(nèi)容情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)略部分操作程序，如：稽核方案、稽核通知書(shū)、進(jìn)場(chǎng)會(huì)議等。稽核組在完成稽核報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)將起草的稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定初稿作為稽核報(bào)告的配套材料一同報(bào)稽核部門(mén)。第三十一條，稽核組項(xiàng)目總結(jié)?；私M在稽核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段工作后，也要對(duì)項(xiàng)目的工作情況進(jìn)行總結(jié)，主要是總結(jié)稽核項(xiàng)目完成情況，包括稽核計(jì)劃、稽核目標(biāo)、稽核方案、人員安排、進(jìn)度控制、與被稽核對(duì)象的溝通、稽核技巧、稽核證據(jù)的收集、稽核發(fā)現(xiàn)和建議、稽核報(bào)告的撰寫(xiě)方法和質(zhì)量以及值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。項(xiàng)目總結(jié)在稽核組對(duì)稽核工作進(jìn)行討論的基礎(chǔ)上，由主稽人負(fù)責(zé)起草，也可在稽核組成員中指定專(zhuān)人起草，由組長(zhǎng)定稿。第六章稽核處理第三十二條，稽核處理的方式。由派出單位出具稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核決定?；瞬块T(mén)對(duì)稽核組提交的稽核報(bào)告、稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定初稿，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)修改，擬出稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定報(bào)派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)被稽核單位。第三十三條，稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定的作出和執(zhí)行?；艘庖?jiàn)書(shū)和稽核處罰決定是安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、省聯(lián)社辦事處或縣（市、區(qū)）聯(lián)社對(duì)被稽核單位通報(bào)稽核事實(shí)、作出稽核評(píng)價(jià)、提出整改或行政處分等意見(jiàn)的專(zhuān)門(mén)文件?；颂幜P決定是對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題經(jīng)研究作出處理決定，被稽核單位必須遵照?qǐng)?zhí)行?；艘庖?jiàn)書(shū)或稽核處罰決定一般應(yīng)于派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。安徽省農(nóng)村信用