【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。(2)已發(fā)生的勞務(wù)成本不預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。．簡述建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)條件。答：在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。(1)固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計是指同時具備下列條件：①合同總收入能夠可靠地計量；②與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；③在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；④為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。(2)成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計是指同時具備下列條件：①與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；②實際發(fā)生的合同成本，能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計量。如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應(yīng)區(qū)別情況處理：①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；②合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。．簡述會計利潤與應(yīng)稅所得產(chǎn)生差異的原因。答：(1)收入、費(fèi)用確認(rèn)時間上的差異。有些收入、費(fèi)用按會計準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)歸入當(dāng)期，而依稅法則應(yīng)予確認(rèn)歸于前期或者后期。這種差異完全是由于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異而導(dǎo)致的，在計算口徑上并沒有不同，因此隨著企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)進(jìn)行，這種差異將會逆轉(zhuǎn)和消失。(2)收入、費(fèi)用計算口徑上的差異。有些收入在會計上按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)為收入，而依據(jù)稅法卻不能確認(rèn)為收入；有些支出在會計上按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)為費(fèi)用，而依據(jù)稅法卻不能作為費(fèi)用予以扣減。．簡述應(yīng)付稅款法與納稅影響會計法的主要內(nèi)容。答：應(yīng)付稅款法是以應(yīng)稅所得乘以企業(yè)適用的稅率，計算出應(yīng)繳納的所得稅款，同時將應(yīng)納所得稅款作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。應(yīng)付稅款法實際上是會計服從于稅法原則的體現(xiàn)，是企業(yè)為了避免復(fù)雜的納稅調(diào)整，按照稅法的規(guī)定核算所得稅費(fèi)用的方法。納稅影響會計法將會計利潤和應(yīng)稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當(dāng)期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調(diào)整成為應(yīng)稅基礎(chǔ)，將“時間性差異”導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用影響額延遲到以后各期。采用納稅影響會計法，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)繳納的所得稅款項不相一致，兩者間的差額作為“遞延稅款”待轉(zhuǎn)。．簡述資產(chǎn)負(fù)債表觀點下的債務(wù)法，在企業(yè)期末進(jìn)行的有關(guān)所得稅費(fèi)用的核算程序。答：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。(2)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)和負(fù)債各項目的計稅基礎(chǔ)。(3)比較資產(chǎn)和負(fù)債項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類，根據(jù)適用的所得稅稅率確定本期期末遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額。(4)確定所得稅費(fèi)用。．簡述商品銷售收人的確認(rèn)原則。答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。．簡述財務(wù)報告的作用。答：(1)有助于所有者和債權(quán)人等財務(wù)報告的使用者作出正確的投資決策。(2)反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營管理責(zé)任。(3)有助于評價和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。(4)有助于國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理。．簡述財務(wù)報表的編制要求。答：企業(yè)在編射財務(wù)報表時，除應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時等基礎(chǔ)工作要求外，還應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：(1)以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。(2)以重要性原則選擇報表項目。(3)財務(wù)報表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目的金額、收入和費(fèi)用項目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外。(4)財務(wù)報表項目具有可比性。(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露的信息。(6)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。．簡述利潤表的作用。答：(1)有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。(2)有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。(3)有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量。(4)有助于企業(yè)管理人員的未來決策。．現(xiàn)金流量表有什么作用?答：(1)1現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評價企業(yè)的償債能力和支付股利能力。(2)現(xiàn)金流量表有助于客觀評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。(3)現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。．現(xiàn)金流量表所指的“現(xiàn)金”都包括哪些內(nèi)容?答：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“庫存現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。．簡述所有者權(quán)益變動表的作用。答：(1)反映了所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性信息。所有者權(quán)益變動表詳細(xì)地揭示了所有者權(quán)益從期初到期末的所有變化，即有凈利潤導(dǎo)致的所有者權(quán)益變化，也有直接計入所有者權(quán)益項目導(dǎo)致的所有者權(quán)益變化。尤其是，所有者權(quán)益變動表還反映了所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變化，如提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損等。(2)反映了直接計入所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益增加。所有者權(quán)益變動表體現(xiàn)出企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動與非正?；顒訉?dǎo)致的所有者權(quán)益變動。作為直接計入權(quán)益的所有者權(quán)益變動，所以，所有者權(quán)益變動表作為綜合收益的報表，可以更全面地展示整體獲利能力。．所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映哪些信息的項目?答：(1)凈利潤；(2)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；(5)按照規(guī)定提取的盈余公積；(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。．簡述附注的作用。答：(1)提高表內(nèi)信息的可理解性。借助會計報表附注，對表中數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋，將一個高度概括的數(shù)據(jù)分解成若干具體項目，并說明產(chǎn)生各項目的會計方法，有利于報表使用者理解會計報表中的信息。(2)增進(jìn)表內(nèi)信息的可比性。在財務(wù)報告中，通過會計報表附注，用適當(dāng)?shù)姆绞絹碚f明企業(yè)所選用的會計政策及其變更，有助于提高會計報表的可比性。．在哪些情況下可以變更會計政策?答：(1)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。(2)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益。．對于會計差錯更正，應(yīng)如何在會計報表附注中披露?答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯的性質(zhì)。(2)各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額。(3)無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。．簡述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理。答：(1)涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(2)涉及利潤分配項目的調(diào)整事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(3)不涉及損益及利潤分配的項目，調(diào)整相關(guān)科目。(4)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，主要包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；②當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)；③經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及會計報表附注的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整與非調(diào)整事項的區(qū)別有哪些?答：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項。所謂調(diào)整事項，是對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項；所謂非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)報表。1．債務(wù)重組的概念及其意義（1）債務(wù)重組指指債權(quán)人按照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。（2）企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費(fèi)時費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。2．預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息 答：①預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；②預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；③預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項；④預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。應(yīng)在會計報表附注中按規(guī)定披露的或有負(fù)債主要包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票所形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁所形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）?；蛴胸?fù)債披露的內(nèi)容包括：或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由），獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?．商品銷售收入的確認(rèn)答：企業(yè)銷售商品時，能否確認(rèn)收入，關(guān)鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件，對于能同時符合以下五個條件的商品銷售，應(yīng)按會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)銷售收入，反之則不能予以確認(rèn)。確認(rèn)條件有：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠的計量相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計量 資產(chǎn)賬面價值是指資產(chǎn)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的結(jié)果，也即資產(chǎn)負(fù)債表上的期末金額；計稅基礎(chǔ)則是指資產(chǎn)按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法的角度來看，企業(yè)持有的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的應(yīng)有金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。2007年11月我國發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。可見，資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在大量差異。例如，年初購進(jìn)一批存貨，成本10萬元，年末計提跌價準(zhǔn)備2萬元，年末該項存貨的賬面價值為8萬元。然而按稅法規(guī)定，存貨的計稅基礎(chǔ)是其歷史成本，計提的跌價損失是預(yù)計的、非實際損失金額，不能在稅前扣除，該項存貨在未來銷售時可在稅前扣除的金額仍為10萬元，即計稅基礎(chǔ)為10萬元；本期該項存貨產(chǎn)生暫時性差異2萬元。5．企業(yè)凈利潤的分配將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目。借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤 若虧損，則做相反的分錄，同時不必再進(jìn)行以下分配。借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤6．舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。企業(yè)為了定期、及時提供有用的會計信息，將企業(yè)延續(xù)不斷的營業(yè)活動人為地劃分為各個階段，如年度、季度、月度，并在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行定期確認(rèn)和計量。在確認(rèn)、計量過程中，當(dāng)記錄的交易或事項涉及未來不確定性時，必須予以估計入賬。常見的會計估計包括：應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬、應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)使用年限、擔(dān)保債務(wù)、無形資產(chǎn)的攤銷年限等。7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職?？梢姡毠づc企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健？傻挚蹠簳r性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異；該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)、或負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。例如，某項固定資產(chǎn)期末賬面價值50萬元，計稅基礎(chǔ)是60萬元，則該項固定資產(chǎn)在未來使用期間可獲得稅前扣除的金額為60萬元，也即不僅未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益50萬元可全部免交所得稅，而且現(xiàn)在使用該項資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益中還有10萬元可轉(zhuǎn)至以后期間獲得稅前扣除，從而減少以后期間的納稅所得額與應(yīng)交所得稅，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會計上稱為借款費(fèi)用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷、與舉