【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀而出臺的指導意見隨著我國金融改革的穩(wěn)步推進，銀行業(yè)金融機構(gòu)的公司治理逐步完善，風險管理意識不斷增強，內(nèi)部審計也越來越受到銀行董事會、經(jīng)營管理層以及銀行監(jiān)管部門的重視，內(nèi)部審計的地位有所提升，作用有所增強。但是，與國際銀行業(yè)的先進做法以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）關(guān)于內(nèi)部審計的要求相比，與完善的銀行業(yè)公司治理標準相比，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計在審計理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計效果等方面仍存在一定的差距，主要表現(xiàn)為：（一）審計理念仍顯落后從國際上看，隨著內(nèi)部審計理論和審計技術(shù)不斷發(fā)展完善，內(nèi)部審計關(guān)注的重點已經(jīng)從查錯糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風險管理的有效性，致力于為組織增加價值，推動組織實現(xiàn)其發(fā)展目標。從我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的實踐看，目前內(nèi)部審計的重心仍是合規(guī)性審計，尤其是對財務活動的監(jiān)督檢查，對公司治理、內(nèi)部控制和風險管理尚無過多涉及。與國際先進做法相比，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計多局限于傳統(tǒng)的審計業(yè)務，顯示出在審計理念方面的落后。（二）組織體系尚不合理，報告路線不夠合理，獨立性、權(quán)威性尤為不足根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務標準》的建議，內(nèi)部審計在組織上應該保持足夠的獨立性，董事會和高級管理層應該給予內(nèi)部審計足夠的權(quán)力，理想情況下，首席審計執(zhí)行官（CEA）在職能上對董事會報告工作，在行政上向經(jīng)營管理層的主要負責人（即首席執(zhí)行官CEO）報告工作。從我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的實際情況看，在報告路線方面，即便是已經(jīng)設(shè)立規(guī)范“三會”的銀行，內(nèi)部審計也大多是作為銀行經(jīng)營管理體系的一部分，對經(jīng)營管理層負責；從內(nèi)部審計的體系看，目前大多數(shù)銀行尚未建立起垂直、獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級行長或分管副行長報告工作，對行長和分管副行長負責，內(nèi)部審計在審計目標、審計計劃、具體審計活動以及審計后的監(jiān)督等方面都缺乏獨立性和權(quán)威性。（三）內(nèi)部審計的人力資源有待加強隨著內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風險管理方面作用的不斷加強，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計活動已不僅僅是傳統(tǒng)的稽核確認，還包括為增加價值和改善組織運營而提供的咨詢等各類服務。就銀行業(yè)金融機構(gòu)而言，隨著金融創(chuàng)新的不斷深化、風險類型的日益復雜化，內(nèi)部審計人員需要具備足夠的專業(yè)技能跟蹤、把握最近的業(yè)務知識，從而提供積極有效的確認和咨詢等增值服務。從我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的實際情況看，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高，有些機構(gòu)由于對內(nèi)部審計的重視不夠，存在著內(nèi)部審計人員配備不足，甚至存在“老弱病”現(xiàn)象。（四）審計效果不甚理想由于我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計在審計理念、組織體系、人力資源等方面的問題，審計效果不盡理想。以最近中行黑龍江分行發(fā)生的案件為例，在銀行業(yè)開展了一年多的案件專項治理，尤其是中行黑龍江分行已經(jīng)發(fā)生過高山案的情況下，在經(jīng)歷了多次內(nèi)部自查的情況下，仍未能及時發(fā)現(xiàn)案件，充分說明了目前我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計效果仍有待改進。二、《指引》借鑒了國際上關(guān)于內(nèi)部審計的先進理念，對銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計予以了規(guī)范根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。巴塞爾委員會和國際銀行業(yè)對國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的定義表示認可。在借鑒國際內(nèi)部審計先進理念的基礎(chǔ)上，銀行監(jiān)管部門此次出臺的《指引》體現(xiàn)了以下幾方面的進步：（一）明確了內(nèi)部審計的定義和目標《指引》在第三條和第四條指出，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計部門通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動、風險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，在銀行業(yè)金融機構(gòu)風險框架內(nèi)促使風險控制在可接受水平，并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)的運營，增加價值，從而促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。可以看出，《指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國際內(nèi)部審計先進理念的基礎(chǔ)上，對我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的科學界定，是國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計定義和目標在中國銀行業(yè)金融機構(gòu)的具體化。（二）強調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性《指引》開篇即提出了原則性要求，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動”，“應當獨立于經(jīng)營管理，以風險為導向，確?？陀^公正”。為從制度和體制上保證內(nèi)部審計獨立性，《指引》從內(nèi)部審計體系、從業(yè)人員和報告路線等方面作了詳細規(guī)定?！吨敢返诰艞l指出，“銀行業(yè)金融機構(gòu)應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。內(nèi)部審計人員薪酬不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平”。相比以往關(guān)于內(nèi)部審計獨立性方面的原則性意見，《指引》的規(guī)定更為具體，更具有操作性，切實為內(nèi)部審計的獨立性提供了保障。此外，《指引》還特意強調(diào)，“內(nèi)部審計部門可就風險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務，但不應直接參與或負責內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理決策與執(zhí)行”，保證內(nèi)部審計部門在提供咨詢服務的同時，不影響其自身的獨立性。（三）規(guī)定了內(nèi)部審計的權(quán)限在權(quán)限方面，《指引》規(guī)定了內(nèi)部審計主要事項，要求“銀行業(yè)金融機構(gòu)應當以制度形式明確賦予內(nèi)部審計部門履行職責所必需的權(quán)限”，規(guī)定內(nèi)部審計部門“有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責有關(guān)的會議”，“有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進行調(diào)查、質(zhì)詢、取證”，并賦予必要時直接向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn)的權(quán)力、必要的處理建議權(quán)和處罰權(quán)等。（四）規(guī)范了內(nèi)部審計各主體的責任《指引》指出，董事會負責建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體系，董事會要對內(nèi)部審計的適當性和有效性承擔最終責任，負責批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和工作計劃等，為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核監(jiān)督。董事會下設(shè)的審計委員會對董事會負責，根據(jù)董事會的授權(quán)組織指導內(nèi)部審計工作，并應定期召開會議，按季向董事會報告審計工作情況，同時通報高級管理層和監(jiān)事會。內(nèi)部審計部門對董事會和審計委員會負責，制定內(nèi)部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實審計工作計劃，開展后續(xù)審計，監(jiān)督整改情況，對審計項目質(zhì)量負責等。首席審計官（CEA）負責組織實施內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和工作計劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況，并對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責。（五）確定了內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的報告與指導關(guān)系《指引》表明內(nèi)部審計作為公司治理的重要組成部分，屬于銀行監(jiān)管部門“管法人”的重要工作內(nèi)容。《指引》從監(jiān)管者的角度，提出了銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的關(guān)系，明確要求“銀行業(yè)金融機構(gòu)應建立完善的與中國銀監(jiān)會的溝通和報告制度”，并規(guī)定了內(nèi)部審計部門應向中國銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)報告的事項，確定了銀行監(jiān)管部門對相應的銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的指導職能。此外，《指引》還就內(nèi)部審計的質(zhì)量控制問題、內(nèi)部審計部門工作人員的比例、從業(yè)人員的專業(yè)水平和道德準則的要求等問題予以了規(guī)范。三、以貫徹實施《指引》為契機，加強和發(fā)揮銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的作用《指引》借鑒了國際上內(nèi)部審計的先進理念，針對我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀提出了切合實際的監(jiān)管要求。各銀行業(yè)金融機構(gòu)應以貫徹實施《指引》為契機，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風險管理等方面的積極作用。１、銀行業(yè)金融機構(gòu)要根據(jù)《指引》的精神，結(jié)合本單位實際，制定出實施細則，并根據(jù)要求報銀行監(jiān)管部門備案。借鑒與吸收并重，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)上關(guān)于內(nèi)部審計的觀念，通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程的效果，增加價值和改善運營，幫助所屬的銀行業(yè)金融機構(gòu)實現(xiàn)其目標。要建立和完善獨立客觀的內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計的手段，加強科技信息技術(shù)在審計工作中的應用，建立完善的非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系及內(nèi)部審計操作體系、信息管理系統(tǒng)。嚴格內(nèi)部審計質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計工作水平。２、要切實加強內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，建立內(nèi)部審計從業(yè)人員任職資格，通過CIA等資格考試、聘請專家培訓等方面，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。加強與中國內(nèi)部審計協(xié)會的聯(lián)系，考慮建立銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計協(xié)會，制定銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的整體規(guī)劃，加強各金融機構(gòu)之間的交流與合作，提高整個銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計水平。３、完善和改進內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的關(guān)系。按照巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管者與審計師的關(guān)系》的表述，除了內(nèi)部審計要及時、準確、完整地向銀行監(jiān)管部門報告外，銀行監(jiān)管部門也應當對銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的工作進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果來確定是否采納以及在多大程度上采納內(nèi)部審計的結(jié)果。在銀行監(jiān)管相對成熟的國家和地區(qū)，銀行監(jiān)管部門通常與內(nèi)部審計保持較為緊密的聯(lián)系，二者會定期進行磋商，比如，香港金管局定期舉行包括銀行內(nèi)部審計和外部審計在內(nèi)的三方會議，借助內(nèi)部審計的成果實施風險為本的銀行監(jiān)管，大大地提高了銀行監(jiān)管的效率?！吨敢返某雠_，標志著我國銀行監(jiān)管部門更加重視內(nèi)部審計的工作，對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督力度也將加強。今后，銀行監(jiān)管部門與銀行內(nèi)部審計應逐步探索、創(chuàng)新和完善雙方的關(guān)系，充分發(fā)揮外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)督的雙重作用，促進我國銀行業(yè)的健康發(fā)展。來第五篇：銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理指引中國銀監(jiān)會關(guān)于《銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理指引（征求意見稿）》公開征求意見的公告為進一步引導銀行業(yè)金融機構(gòu)樹立全面風險管理意識，完善全面風險管理體系，持續(xù)提高風險管理水平，中國銀監(jiān)會起草了《銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理指引（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以通過以下途徑反饋意見：一、通過電子郵件。二、通過傳真。三、通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)金融大街甲15號中國銀監(jiān)會審慎規(guī)制局（郵編：100140），并請在信封上注明“全面風險管理征求意見”字樣。意見反饋截止時間為2016年8月6日。[1]中國銀監(jiān)會2016年7月6日銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理指引[1]（征求意見稿）第一章 總則第一條（立法依據(jù)）為提高銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理水平，促進銀行體系安全穩(wěn)健運行，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。第二條（適用范圍）本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行業(yè)金融機構(gòu)。本指引所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及開發(fā)性金融機構(gòu)、政策性銀行。第三條（總體要求管理內(nèi)容）銀行業(yè)金融機構(gòu)應當建立全面風險管理體系，采取定性和定量相結(jié)合的方法，識別、計量、評估、監(jiān)測、報告、控制或緩釋所承擔的各類風險。各類風險包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、國別風險、銀行賬戶利率風險、聲譽風險、戰(zhàn)略風險、信息科技風險以及其他風險。銀行業(yè)金融機構(gòu)的全面風險管理體系應當考慮風險之間的關(guān)聯(lián)性，審慎評估各類風險之間的相互影響，防范跨境、跨業(yè)風險。第四條（總體要求管理原則）銀行業(yè)金融機構(gòu)全面風險管理應當遵循以下基本原則：（一）匹配性