【文章內(nèi)容簡介】 差旅費/專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費/不記入材料采購成本，而記入管理費用第三篇：金融會計學(xué)知識點總結(jié)前六章小結(jié)一、資產(chǎn)類、成本支出類的增加記借方；負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益的增加記貸方二、存款核算單位存款：涉及活期存款、定期存款、單位通知存款等科目。存款屬負(fù)債科目，增加記貸方，減少記借方。以活期存款為例存入時： 借：庫存現(xiàn)金 支取：借：活期存款——xx單位貸：活期存款——xx單位 利息支出貸：庫存現(xiàn)金定期存款，單位通知存款的核算類似，把活期存款科目改成定期存款，單位通知存款即可。儲蓄存款：涉及活期儲蓄存款、定期儲蓄存款等科目。同樣，存款屬負(fù)債科目，增加記貸方，減少記借方。以活期儲蓄存款為例存入時： 借：庫存現(xiàn)金 支?。航瑁夯钇趦π畲婵睢獂x人貸：活期儲蓄存款——xx人 利息支出貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息稅 因個人存款利息收入要交利息稅（題目會交待），由銀行代扣，為銀行“其他應(yīng)付款”科目 定期儲蓄存款的核算類似。支取時若通過轉(zhuǎn)帳方式，上面分錄“庫存現(xiàn)金改為活期儲蓄存款” 從活期帳戶轉(zhuǎn)定期賬戶，活期儲蓄存款減少記借方，定期儲蓄存款增加記貸方借：活期儲蓄存款——xx人貸：定期儲蓄存款——xx人存款利息計算： 計算出的利息計入“利息支出”科目 ?活期存款利息按實際天數(shù)，“算頭不算尾”單利計息。如遇利率調(diào)整分段計息利息=本金存放天數(shù)日利率（日利率=月利率/30=年利率/360）?整存整取定期存款利息按存入日掛牌公告利率計付，不管存放期間利率是否調(diào)整。提前支取的部分，按支取當(dāng)日活期存款利率計付利息。?零存整取定期儲蓄存款利息=（固定存入額+最后余額）/2利率存期 整存零取類似，利息=（固定支取額+全部本金）/2利率存期 存本取息定期儲蓄存款每次支取利息=總利息/支取次數(shù)銀行計提利息時：借：利息支出貸：應(yīng)付利息三、貸款業(yè)務(wù)單位貸款涉及短期貸款（一年及一年以下）、中長期貸款、質(zhì)押貸款等科目。貸款屬資產(chǎn)科目，增加記借方，減少記貸方。以短期貸款為例：銀行可以通過轉(zhuǎn)帳方式將貸款發(fā)到貸款單位開立的帳戶中。發(fā)放時：借：短期貸款——xx單位 收回：借：活期存款——xx單位貸：活期存款——xx單位 貸：短期貸款——xx單位利息收入中長期貸款、質(zhì)押貸款類似，將短期貸款改為中長期貸款、質(zhì)押貸款即可個人貸款業(yè)務(wù)：個人按揭住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)放時：借：個人住房貸款——xx人 歸還：借：活期儲蓄存款——xx人貸：活期儲蓄存款——xx人 貸：個人住房貸款——xx人借：活期儲蓄存款——xx人 利息收入貸：活期存款——xx房地產(chǎn)公司抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后的凈收入記營業(yè)外收入，凈支出記營業(yè)外支出 轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：待處理抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)發(fā)生的保管費用、滅失、毀損都計入營業(yè)外支出貸款利息計算：貸款利息按實際天數(shù)計算“算頭不算尾”按季結(jié)息，計收復(fù)利。逾期罰息和復(fù)息天數(shù)也按實際天數(shù)計算，“算頭不算尾”。罰息是對未還本金收取的懲罰金額，復(fù)息是對未還利息進(jìn)行的懲罰金額，因為罰息率與復(fù)息率一般情況下相等，所以逾期罰息=（逾期貸款本金+應(yīng)收未收利息）罰息率逾期天數(shù)計提貸款利息時：借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款逾期時：借：逾期貸款貸：短期貸款/中長期貸款 計提貸款減值準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備核銷逾期貸款時：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款四、銀行之間的資金往來主要涉及帳戶為：同城同系統(tǒng)之間用“轄內(nèi)往來”異地（非同城）同系統(tǒng)之間用“清算資金往來” 跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項或同城票據(jù)交換清算”資金來賬以上科目記借方，資金往帳以上科目記貸方“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”是下級行在總行開立的備付金帳戶，用于結(jié)算和資金劃撥，是下級行的資產(chǎn)類科目；“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”是總行核算時使用帳戶，是總行的負(fù)債科目這兩個科目主要用于清算行與總行進(jìn)行資金清算異地跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)：?匯出行是雙設(shè)機構(gòu)，即在匯出行所在地有匯入行支行，所以先通過跨系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行支行，再通過同系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先橫后直”方式。（“橫”為跨系統(tǒng) “直”為同系統(tǒng)）匯出行：借：活期存款——付款人轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來匯入行：借：清算資金往來貸：活期存款——收款人 ?匯出行是單設(shè)機構(gòu)，匯入行雙設(shè)機構(gòu)，即在匯出行所在地沒有匯入行支行，所以先通過同系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行同地區(qū)的匯出行支行，再通過跨系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先直后橫”方式。匯出行：借：活期存款——付款人轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來貸：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項匯入行：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款人 ?匯出行、匯入行都為單設(shè)機構(gòu)，為“先直后橫再直”方式，（自己補充）?“存放中央銀行款項”是商業(yè)銀行資產(chǎn)類科目，可理解為商業(yè)銀行在人民銀行的存款帳戶。收到人民銀行罰息時計入營業(yè)外支出，通過轉(zhuǎn)帳方式繳納 借：營業(yè)外支出貸：存放中央銀行款項?調(diào)增財政性存款準(zhǔn)備金時 轉(zhuǎn)帳方式 ：借：存中央銀行財政性存款調(diào)減作相反分錄 貸：存放中央銀行款項“向中央銀行借款”是商業(yè)銀行負(fù)債科目，一般通過轉(zhuǎn)帳方式發(fā)放和償還。收到借款時：借：存放中央銀行款項 償還時：借：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸：金融企業(yè)往來支出存放中央銀行款項 “金融企業(yè)往來支出”可以理解為商業(yè)銀行歸還的借款利息五、支票業(yè)務(wù)核算：適用于同城結(jié)算，?持票人、出票人在同一銀行開戶，直接轉(zhuǎn)帳：借：活期存款——出票人貸：活期存款——持票人 ?持票人、出票人不在同一銀行，這就涉及銀行之間的資金清算。同系統(tǒng)用“轄內(nèi)往來”，跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項”出票人（付款人）開戶行：借：活期存款——出票人 持票人（收款人）開戶行：借：存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人 貸：存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來本票也適用于同城結(jié)算，“開出本票”是負(fù)債業(yè)務(wù)，出票時記貸方，付款后記借方。出票行出票：借：庫存現(xiàn)金/活期存款——申請人（付款人）貸：開出本票出票行直接付款：借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金/活期存款——持票人（收款人）通過代理付款行付款：?代理付款行：借：存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人?出票行：借：開出本票 退票做相反分錄 貸：存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來匯票用于異地結(jié)算，用“清算資金往來”帳戶，“匯出匯款”是負(fù)債業(yè)務(wù)，出票時記貸方，付款后記借方。出票行出票：借：庫存現(xiàn)金/活期存款——申請人（付款人）貸：匯出匯款通過代理付款行付款：?代理付款行：若持票人在代理付款行開戶，借：清算資金往來貸：活期存款——持票人若持票人未開戶，則計入“應(yīng)解匯款”科目借：清算資金往來貸：應(yīng)解匯款——持票人?出票行：借：匯出匯款貸：清算資金往來活期存款——申請人/其他應(yīng)付款——申請人 若匯票有余額，返回給申請人，轉(zhuǎn)到申請人“活期存款”帳戶，若申請人未在出票行開立帳戶，轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目。匯票退款，即把款項退回給申請人，匯票核銷：借：匯出匯款貸：活期存款——申請人/庫存現(xiàn)金 匯票超過付款期限出票行付款，用“應(yīng)解款項”科目核算匯票付款：借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人活期存款——申請人 多余款項返回給申請人，轉(zhuǎn)到申請人“活期存款”帳戶。匯兌業(yè)務(wù)適用于異地結(jié)算，匯出行匯出：借：活期存款——匯款人貸：清算資金往來匯入行收到款項： 若持票人在代理付款行開戶，借：清算資金往來貸：活期存款——持票人若持票人未開戶，則計入“應(yīng)解匯款”科目借：清算資金往來貸：應(yīng)解匯款——持票人 退匯做相反分錄委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算資金往來”三個賬戶，付款人開戶行：借：活期存款——付款人貸：清算資金往來 收款人開戶行：借：清算資金往來貸：活期存款——收款人銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)“應(yīng)解匯款”帳戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開戶行。客戶交存保證金：借：活期存款——申請人貸：銀行承兌匯票短期保證金 承兌銀行在匯票到期時收取票款的核算：保證金劃回：借：銀行承兌匯票短期保證金貸：活期存款——申請人 扣收票據(jù)金額：借：活期存款——出票人逾期貸款——出票人（存款賬戶余額不足）貸：應(yīng)解匯款——出票人承兌銀行支付款項：借：應(yīng)解匯款——出票人貸：清算資金往來/轄內(nèi)往來 持票人開戶行收到款項：借：清算資金往來/轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人銀行同意貼現(xiàn)，借：貼現(xiàn)——匯票戶貸：活期存款——持票人利息收入貼現(xiàn)匯票到期收回票款，借：清算資金往來/轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)——匯票戶貼現(xiàn)匯票到期未收回票款，借：活期存款——持票人逾期貸款——持票人（存款賬戶余額不足）貸：貼現(xiàn)——匯票戶第四篇：20121129會計學(xué)基礎(chǔ)總結(jié)a)1．如果甲公司是一家股份公司，發(fā)行股票面值1元/每股，發(fā)行價格6元/每股，發(fā)行普通股2 000股，股款全部存入銀行。2．如果甲公司不是一家股份制公司，收到某企業(yè)現(xiàn)金投資2 000 000元，存入銀行；設(shè)備投資30 000元，該固定資產(chǎn)已經(jīng)提取折舊2000元。3．甲公司接受捐贈一臺設(shè)備，確定入賬價值1 300 000元，設(shè)備立即投入使用。通過借款籌集資金4．甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要，向銀行申請6個月的借款1000 000元，暫存銀行。b)（一）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算1．甲公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價10 000元，增值稅1 700元，包裝運載費1 300元，保險費2 000元，全部款項用銀行支付，設(shè)備馬上投入使用。2．甲公司用銀行存款購買一臺需要安裝的設(shè)備，其買價20 000元，稅金3 400元，運載費1 600元，設(shè)備投入安裝。在安裝過程中發(fā)生如下安裝費：耗用原材料1000，工人工資2 000元，提取的福利費280元。安裝完畢后，驗收合格辦理竣工結(jié)算手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算(重點掌握以實際成本計價)3．某公司購買甲材料120 000元，甲材料負(fù)擔(dān)的采購費用5000元，增值稅稅率17%，全部通過銀行付款或者是貨款未付或者是通過商業(yè)承兌匯票結(jié)算。4．某公司按照購銷合同用銀行存款預(yù)付給乙公司貨款180 000元。5．某公司購入的材料已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本。c)1．車間領(lǐng)用甲、乙兩種原材料生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，甲材料共耗用575 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用200 000，B產(chǎn)品耗用250 000，車間水電費等一般耗用125 000元；乙材料共耗用240 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用120 000，B產(chǎn)品耗用80 000，車間水電費等一般耗用40 000元。2．A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資1 640 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資1430 000元，車間管理人員工資320 000元，廠部管理人員工資210 000元。3．計提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊額50 000元，廠部固定資產(chǎn)折舊額10 000元,5005．產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。d)1．銷售一批產(chǎn)品，收到貨款存入銀行/貨款尚未收到/全部款項收到一張已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票。借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3．結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4．銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅，教育費附加（主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費附加）不包括增值稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款5．在銷售網(wǎng)點中銷售