【文章內(nèi)容簡介】 交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。　?。ㄒ唬?普通日記帳　　普通日記帳（general journal）可用于記錄任何類型的交易與事項(xiàng)，具有格式方便等特點(diǎn)。普通日記帳既適用于設(shè)置特種日記帳的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記帳的企業(yè)。　　普通日記帳的優(yōu)點(diǎn)：第一，與將交易事項(xiàng)直接記入分類帳相比，它大大減少了發(fā)生錯誤的可能性。第二，每筆日記帳分錄都列示了相應(yīng)交易與事項(xiàng)的完整會計(jì)分錄　　日記帳是序時記錄每筆交易與事項(xiàng)，是一份按時間排列的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的完整檔案?！　∑胀ㄈ沼泿ぁ　。ǘ┨胤N日記帳　　常用的特種日記帳是現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。除此之外，有的單位 設(shè)置轉(zhuǎn)帳日記帳，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置購貨日記帳和銷貨日記帳?！　?現(xiàn)金日記帳　　現(xiàn)金日記帳　　又可分為現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳　　銀行存款日記帳　　二 分類帳的設(shè)置　　帳戶按照對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容反映的詳細(xì)程度可以劃分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶　　（一）總分類帳的設(shè)置和登記　　總分類帳戶是按照一級會計(jì)科目開設(shè)的帳戶。核算該帳戶內(nèi)容的總括資料，只用價值指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量?？偡诸悗舴从乘鶎倜骷?xì)分類帳戶的總括資料，它對明細(xì)類帳戶起統(tǒng)馭作用。所以又稱總帳帳戶?？偡诸悗舻母袷揭虿捎玫挠泿し椒ê蜁?jì)核算形式不同而異，這里僅列一種三欄的格式，　　（二）明細(xì)分類帳簿的設(shè)置和登記　　為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，會計(jì)核算既要設(shè)置總分類帳戶，又要設(shè)置明細(xì)類帳戶。明細(xì)類帳戶是對總分類帳戶所作的更詳細(xì)的分類，是對總分類帳戶內(nèi)容的細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算，是總分類帳戶的補(bǔ)充。如在“應(yīng)付債券”總分類帳戶下設(shè)“債權(quán)面值”“債券溢價”“債券折價”“應(yīng)計(jì)利息”四個明細(xì)帳戶?！皯?yīng)付帳款”按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。“應(yīng)收帳款”按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。明細(xì)類分類帳戶應(yīng)根據(jù)重要性原則，有粗有細(xì)。對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是對于影響決策的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映。有些業(yè)務(wù)內(nèi)容如“原材料”和“固定資產(chǎn)”不僅需要詳細(xì)地反映每種存貨的詳細(xì)情況，而且需要在明細(xì)類帳戶和總分類帳戶之間分大類反映該項(xiàng)資金的變化及存貨情況，也就是設(shè)置二級帳戶。如“固定資產(chǎn)”帳戶，除設(shè)明細(xì)類帳戶和總分類帳戶以外，還需要按大類“經(jīng)營用固定資產(chǎn)”，“非經(jīng)營用固定資產(chǎn)”，“租出固定資產(chǎn)”，“未使用固定資產(chǎn)”，“不需用固定資產(chǎn)”，“融資租入固定資產(chǎn)”等設(shè)置二級帳戶。有些核算內(nèi)容可以將應(yīng)設(shè)的二級帳戶提升為一級帳戶，如“燃料”，“包裝物”，“低值易耗品”，“委托加工材料”，“自制半成品”等帳戶都可以設(shè)為總帳帳戶?！　∶骷?xì)分類帳的格式有三欄式，多欄式，數(shù)量金額式等，三欄式的格式見表3。5，3。6：　　總分類帳和明細(xì)分類帳是分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳戶。它們的作用在于　　第一,能夠全面，連續(xù)，系統(tǒng)，綜合地反映企業(yè)，事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且通過設(shè)置明細(xì)帳，可以詳細(xì)地反映某類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)?！　〉诙诸悗暨€是編制報(bào)表的依據(jù)，分類帳戶是否記錄的真實(shí)，準(zhǔn)確，直接影響到會計(jì)報(bào)表的編制質(zhì)量?！　〉谌?，分類帳戶還是進(jìn)行會計(jì)核查和會計(jì)分析的依據(jù)?！　》诸悗ひ话悴捎萌龣谑?　　會計(jì)科目：應(yīng)付帳款 總分類帳 第1頁　?。ㄈ┛偡诸悗襞c明細(xì)分類帳戶的關(guān)系及平行登記　　1總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的內(nèi)在聯(lián)系　　總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩個方面(1)二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“應(yīng)收帳款”總帳帳戶與所屬的“應(yīng)收帳款明細(xì)帳：A公司”，“應(yīng)收帳款明細(xì)帳：B公司”等明細(xì)帳戶都是反映應(yīng)收帳款的變化及余額情況的?！　。?）登記帳戶的原始依據(jù)相同，登記總分類帳戶與登記起所屬明細(xì)帳戶的記帳憑證和原始憑證是相同的?！　?總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的區(qū)別　　總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個方面：　　(1)反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。總帳反映資金變化的總括情況，提供總括資料，明細(xì)帳反映資金變化的詳細(xì)情況，提供某一方面的材料，有些明細(xì)帳還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)。　　(2)作用不同?？値ぬ峁┑闹笜?biāo)，是對明細(xì)帳的綜合，對所屬明細(xì)帳起統(tǒng)馭作用，明細(xì)帳是對總帳的補(bǔ)充?！　?總分類帳戶與明細(xì)類帳戶的平行登記　　總分類帳戶與明細(xì)類帳戶盡管反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不一樣，但二者核算的內(nèi)容是相同的，登記的原始憑證也是相同的，因此總分類帳戶與明細(xì)類帳戶采取平行登記的方法。所謂平行登記，就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類帳戶，又要記入所屬的明細(xì)類帳戶。　　總分類帳戶與明細(xì)類帳戶平行登記的要點(diǎn)和方法如下：　　(1)對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶與明細(xì)類帳戶的依據(jù)是相同的。計(jì)帳的依據(jù)可以是計(jì)帳憑證，匯總記帳憑證，或科目匯總表，但歸根到底，都必須依照同樣的原始憑證。　　(2)對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類帳戶，又要記入同期總分類帳戶所屬的明細(xì)類帳戶。這里的同期是指同一會計(jì)期間，而并非同一時間，因?yàn)槊骷?xì)帳一般用于平時登記，而總分類帳因會計(jì)核算組織程序不同，可能在平時登記，也可能定期登記，但登記總分類帳和明細(xì)分類帳必須在同一會計(jì)期間內(nèi)完成?！　?3)對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶的方向與記入所屬明細(xì)分類帳的方向一致。一般來說，如果總分類帳戶的金額記入借方（或貸方），明細(xì)分類帳戶也必須記入借方（或貸方）。確切地說，這里所指的的方向，是指所體現(xiàn)的變動方向，而并非是所指帳戶的借貸方向。對于存貨帳戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶，總分類帳與其所屬明細(xì)類帳都按借方，貸方和余額設(shè)專欄登記，這時，總分類帳戶與其所屬明細(xì)類帳戶的記帳方向是相同的。但在登記多欄式成本，費(fèi)用明細(xì)帳的時候，對于某項(xiàng)需要沖減有關(guān)組成項(xiàng)目的事項(xiàng)，只能用紅字記入其相反的記帳方向，從而與總分類帳戶中的記帳方向不同。如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳按其組成項(xiàng)目設(shè)置借方多欄式明細(xì)帳，如果本期收到一筆利息收入，應(yīng)在明細(xì)類分戶帳以紅字登記在借方，而在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳上應(yīng)該登記在貸方。這時，在總分類帳及其所屬的明細(xì)分類帳中，就不可能按相同的記帳方向（指按借貸方向）進(jìn)行登記，而只能以相同的變動方向進(jìn)行登記?！　?4)對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶的金額與其記入明細(xì)類帳戶的金額之和必須相等。一般來說，平行登記的結(jié)果必然會使總分類帳的貸方余額等于明細(xì)分類帳的貸方余額合計(jì)，總分類帳的借方余額等于明細(xì)分類帳的借方余額合計(jì)。但在登記多欄式成本，費(fèi)用明細(xì)帳的時候，這一原則除外。因?yàn)楸緛響?yīng)該登記在總分類帳戶貸方科目下的金額，在明細(xì)分類帳上只能以紅字登記在借方，這樣就會造成總分類帳的借方（貸方）金額不等于明細(xì)類帳戶的借方（貸方）金額之和。如上例“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的明細(xì)帳，采用多欄式時，本月既有利息收入，也有利息支出的情況下，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳戶的貸方發(fā)生額與明細(xì)帳的貸方發(fā)生額不一致。但作為抵減利息支出的利息收入金額是相等的?！　【C上所述，總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記要點(diǎn)一般可概括為：依據(jù)相同，期間相同，方向一致，金額相等。但要注意對“方向一致，金額相等”的正確理解?！　≡跁?jì)核算工作中，可以利用上述關(guān)系檢查帳簿記錄的正確性。根據(jù)總分類帳與明細(xì)分類帳之間數(shù)量關(guān)系，將明細(xì)分類帳的本期發(fā)生額和余額與其相應(yīng)的總分類帳戶本期發(fā)生額和余額相互核對，就可以檢查總分類帳戶與其所屬明細(xì)分類帳記錄的正確性?！　∠旅嬗觅Y產(chǎn)類帳戶“應(yīng)收帳款”舉例說明平行登記的方法：　　某工業(yè)企業(yè)19年12月1日“應(yīng)收帳款”帳戶的借方余額9000元，其中應(yīng)收A公司3000元，其中應(yīng)收B司6000元，12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　，售價4000元，增值稅銷項(xiàng)稅額680元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到　　，收到B公司匯來款項(xiàng)2000元?！　τ谝陨辖?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行平行登記?！　?總分類帳戶與明細(xì)類帳戶登記結(jié)果的平衡試算　　總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果對不對，是否平衡，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”來進(jìn)行試算　　 “應(yīng)收帳款”發(fā)生額及余額平衡表 單位：元　　明細(xì)帳戶 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方　　A公司 3000 4680 5000 2680 　　B公司 6000 2000 4000 　　合計(jì)（總帳） 9000 4680 7000 6680 　　總分類帳戶與所屬明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額及期末金額平衡關(guān)系如下式：　　(1)總分類帳戶期初借（或貸）方余額＝所屬明細(xì)分類帳戶期初借（或貸）方余額之和　　(2)總分類帳戶期初借（或貸）方發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類帳戶期初借（或貸）方發(fā)生之和　　(3)總分類帳戶期末借（或貸）方余額＝所屬明細(xì)分類帳戶期末借（或貸）方余額之和　　通過這兩種平衡關(guān)系的試算，可以查明總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶平行登記是否正確、完整，如果發(fā)現(xiàn)不平衡，應(yīng)立即查明原因予以更正?！　∪洳閹げ镜脑O(shè)置和登記　　第三節(jié) 帳簿的啟用和登記規(guī)則　　一、 帳簿的啟用規(guī)則　　二 記帳的規(guī)則　　1 必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，及時地登記各種帳簿?！　? 帳簿登記完畢，應(yīng)在“過帳”欄內(nèi)注明帳簿的頁數(shù)　　3記帳必須用鋼筆和黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫?！　?各種帳簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序登記，不得隔頁、缺號、跳行。　　5摘要應(yīng)文字簡明扼要。各帳戶結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸。沒有余額帳戶在借貸欄內(nèi)寫平字，在余額欄內(nèi)寫0　　6每帳頁登記完畢，應(yīng)在帳頁的最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁，同時在新帳頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁，以便對帳和結(jié)帳?！　?帳簿記錄錯誤時，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用腿色藥水更改字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正?！　∪?、 更正錯帳的方法　?。ㄒ唬﹦澗€更正法　?。ǘ┘t字更正法　?。ㄈ┭a(bǔ)充登記法　　四 帳簿的 更換與保管　　第四節(jié) 結(jié)帳與對帳　　一 結(jié)帳是會計(jì)期末對帳簿記錄的總結(jié)工作包括： 　　 查明本期所發(fā)生的事項(xiàng)是否已全部登記入帳　　 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將收入和費(fèi)用歸屬于各個會計(jì)期間　　 編制結(jié)帳分錄　　 計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，劃雙線以結(jié)束本期記錄。將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期　　二 對帳　　1帳證核對　　帳帳核對　　帳實(shí)核對　　帳表核對第四章 賬戶的分類　　第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類