盡職調(diào)查情況-新吉爾科技(編輯修改稿)
2024-10-03 10:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 使用權(quán)所支付的款項(xiàng)未計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而是作為其他應(yīng)收款進(jìn)行核算。政府承諾土地返還款時(shí)，與山東邁特力簽署協(xié)議，山東邁特力取得補(bǔ)償款需達(dá)到一定的投資強(qiáng)度并達(dá)到當(dāng)?shù)仄骄愗?fù)水平。當(dāng)財(cái)政局、開發(fā)區(qū)管委會(huì)以及財(cái)政局平臺(tái)公司將承諾返還的土地款匯入山東邁特力公司時(shí)，公司作為其他應(yīng)收款的收回(上述款項(xiàng)匯入時(shí)無(wú)政府補(bǔ)貼的相關(guān)文件)。針對(duì)以上資料可以看出：1. 山東邁特力取得土地時(shí)，均按照規(guī)定簽訂合同，并繳納相應(yīng)款項(xiàng)，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件。2. 政府為扶持企業(yè)發(fā)展，對(duì)山東邁特力繳付的土地款項(xiàng)進(jìn)行了部分返還，因無(wú)明確的政策性文件說(shuō)明該部分款項(xiàng)屬于補(bǔ)貼性質(zhì)，且存在相應(yīng)的條款說(shuō)明如果企業(yè)不能滿足相應(yīng)的條件，需要償還款項(xiàng)并支付利息，我們認(rèn)為暫不適合作為政府補(bǔ)助處理，從其內(nèi)容看作為企業(yè)借款較為合適，上述認(rèn)定仍需根據(jù)券商、律師及會(huì)計(jì)師進(jìn)一步討論后確定；另，政府返還的款項(xiàng)中有兩筆是以“借支周轉(zhuǎn)金”的名義，即濟(jì)南邁特力承諾達(dá)到《2012年禹城市工業(yè)企業(yè)用地優(yōu)惠政策實(shí)施細(xì)則》第三項(xiàng)第（四）條的要求，市財(cái)政給予扶持借款，金額分別為7,946,、10,100,，企業(yè)將此款項(xiàng)作為土地出讓金返還沖減上述其他應(yīng)收款，對(duì)于款項(xiàng)性質(zhì)及是否需要?dú)w還仍不確定。新吉爾機(jī)械及其子公司均以開具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，按照發(fā)票金額確認(rèn)收入、計(jì)提稅金。按照新三板的要求，財(cái)務(wù)核算應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)類型，根據(jù)各類型業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式采取適用的收入核算政策。1. 新吉爾機(jī)械按照訂單組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，訂單產(chǎn)品完工交付客戶，經(jīng)對(duì)方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)核算中按照發(fā)票開具金額確認(rèn)收入，經(jīng)了解，基本能夠保證公司在驗(yàn)收完畢后開具發(fā)票并確認(rèn)收入，并保持發(fā)票與驗(yàn)收同步。每年度末，因稅務(wù)局要求預(yù)收的款項(xiàng)也要作為收入核算納稅，該部分預(yù)收賬款確認(rèn)為當(dāng)期收入，不符合收入確認(rèn)條件，需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，沖減對(duì)應(yīng)期間收入，并相應(yīng)調(diào)減成本。2. 山東邁特力對(duì)外銷售，在發(fā)出商品的同時(shí)開具發(fā)票，客戶在發(fā)貨前到場(chǎng)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)以開具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，按照以上標(biāo)準(zhǔn)，公司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)總體合理，但存在部分按照合同分段預(yù)收款開具發(fā)票，屬于提前確認(rèn)收入，對(duì)于該部分收入及成本，需要統(tǒng)計(jì)并進(jìn)行調(diào)整。3. 鑒于上述銷售流程，開具發(fā)票確認(rèn)收入的合同，也獲取了相應(yīng)的驗(yàn)收單據(jù)，符合收入確認(rèn)的條件，對(duì)此我們重新統(tǒng)計(jì)2012014年度的合同執(zhí)行情況，將賬務(wù)與實(shí)際核對(duì)，審核是否存在差異，據(jù)此作出相應(yīng)調(diào)整，所需資料已交至財(cái)務(wù)人員配合提供。4. 新吉爾科技經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分為三類：維修業(yè)務(wù)，出售備件業(yè)務(wù)及出售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，維修業(yè)務(wù)及出售備件業(yè)務(wù)每筆交易額較小，賬面收入確認(rèn)情況基本可以確認(rèn)；另新吉爾科技與山東邁特力于2011年4月簽訂870萬(wàn)元的數(shù)控定梁龍門移動(dòng)鏜銑床合同，該合同于2014年2月交付完成，于2012年4月簽訂1230萬(wàn)元的數(shù)控動(dòng)梁龍門移動(dòng)鏜銑床合同，該合同于2013年12月交付完成，應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，具體調(diào)整如下：合同 2013影響額 2014年影響額營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增值稅營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增值稅870萬(wàn)合同7,435,6,229,1,264,1230萬(wàn)合同10,512,9,217,1,787,合計(jì)10,512,9,217,1,787,7,435,6,229,1,264,5. 邁特力數(shù)控，經(jīng)過(guò)梳理其2012014年度合同情況，對(duì)部分合同收入、成本做出調(diào)整，依據(jù)為：根據(jù)約定需要經(jīng)過(guò)調(diào)試驗(yàn)收的合同，以取得驗(yàn)收單據(jù)的時(shí)點(diǎn)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，同時(shí)計(jì)提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)成本。具體調(diào)整情況如下：合同 2013影響額 2014年影響額營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增值稅營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增值稅南車南京浦鎮(zhèn)車輛有限公司108,53, 北京特種機(jī)械 499,445,84,寧夏共享精密加工有限公司 4,198,3,057, 航天工程裝備（蘇州）有限公司
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