盡職調(diào)查情況-新吉爾科技(編輯修改稿)
2025-10-03 10:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 使用權(quán)所支付的款項未計入無形資產(chǎn)，而是作為其他應(yīng)收款進行核算。政府承諾土地返還款時，與山東邁特力簽署協(xié)議，山東邁特力取得補償款需達到一定的投資強度并達到當(dāng)?shù)仄骄愗?fù)水平。當(dāng)財政局、開發(fā)區(qū)管委會以及財政局平臺公司將承諾返還的土地款匯入山東邁特力公司時，公司作為其他應(yīng)收款的收回(上述款項匯入時無政府補貼的相關(guān)文件)。針對以上資料可以看出：1. 山東邁特力取得土地時，均按照規(guī)定簽訂合同，并繳納相應(yīng)款項，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。2. 政府為扶持企業(yè)發(fā)展，對山東邁特力繳付的土地款項進行了部分返還，因無明確的政策性文件說明該部分款項屬于補貼性質(zhì)，且存在相應(yīng)的條款說明如果企業(yè)不能滿足相應(yīng)的條件，需要償還款項并支付利息，我們認(rèn)為暫不適合作為政府補助處理，從其內(nèi)容看作為企業(yè)借款較為合適，上述認(rèn)定仍需根據(jù)券商、律師及會計師進一步討論后確定；另，政府返還的款項中有兩筆是以“借支周轉(zhuǎn)金”的名義，即濟南邁特力承諾達到《2012年禹城市工業(yè)企業(yè)用地優(yōu)惠政策實施細(xì)則》第三項第（四）條的要求，市財政給予扶持借款，金額分別為7,946,、10,100,，企業(yè)將此款項作為土地出讓金返還沖減上述其他應(yīng)收款，對于款項性質(zhì)及是否需要歸還仍不確定。新吉爾機械及其子公司均以開具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，按照發(fā)票金額確認(rèn)收入、計提稅金。按照新三板的要求，財務(wù)核算應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)類型，根據(jù)各類型業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式采取適用的收入核算政策。1. 新吉爾機械按照訂單組織生產(chǎn)經(jīng)營，訂單產(chǎn)品完工交付客戶，經(jīng)對方驗收合格后確認(rèn)收入。財務(wù)核算中按照發(fā)票開具金額確認(rèn)收入，經(jīng)了解，基本能夠保證公司在驗收完畢后開具發(fā)票并確認(rèn)收入，并保持發(fā)票與驗收同步。每年度末，因稅務(wù)局要求預(yù)收的款項也要作為收入核算納稅，該部分預(yù)收賬款確認(rèn)為當(dāng)期收入，不符合收入確認(rèn)條件，需要對此進行調(diào)整，沖減對應(yīng)期間收入，并相應(yīng)調(diào)減成本。2. 山東邁特力對外銷售，在發(fā)出商品的同時開具發(fā)票，客戶在發(fā)貨前到場驗收，財務(wù)以開具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，按照以上標(biāo)準(zhǔn)，公司收入確認(rèn)時點總體合理，但存在部分按照合同分段預(yù)收款開具發(fā)票，屬于提前確認(rèn)收入，對于該部分收入及成本，需要統(tǒng)計并進行調(diào)整。3. 鑒于上述銷售流程，開具發(fā)票確認(rèn)收入的合同，也獲取了相應(yīng)的驗收單據(jù)，符合收入確認(rèn)的條件，對此我們重新統(tǒng)計2012014年度的合同執(zhí)行情況，將賬務(wù)與實際核對，審核是否存在差異，據(jù)此作出相應(yīng)調(diào)整，所需資料已交至財務(wù)人員配合提供。4. 新吉爾科技經(jīng)營業(yè)務(wù)分為三類：維修業(yè)務(wù)，出售備件業(yè)務(wù)及出售產(chǎn)品業(yè)務(wù)，維修業(yè)務(wù)及出售備件業(yè)務(wù)每筆交易額較小，賬面收入確認(rèn)情況基本可以確認(rèn)；另新吉爾科技與山東邁特力于2011年4月簽訂870萬元的數(shù)控定梁龍門移動鏜銑床合同，該合同于2014年2月交付完成，于2012年4月簽訂1230萬元的數(shù)控動梁龍門移動鏜銑床合同，該合同于2013年12月交付完成，應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，具體調(diào)整如下：合同 2013影響額 2014年影響額營業(yè)收入營業(yè)成本增值稅營業(yè)收入營業(yè)成本增值稅870萬合同7,435,6,229,1,264,1230萬合同10,512,9,217,1,787,合計10,512,9,217,1,787,7,435,6,229,1,264,5. 邁特力數(shù)控，經(jīng)過梳理其2012014年度合同情況，對部分合同收入、成本做出調(diào)整，依據(jù)為：根據(jù)約定需要經(jīng)過調(diào)試驗收的合同，以取得驗收單據(jù)的時點作為收入確認(rèn)時點，同時計提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)成本。具體調(diào)整情況如下：合同 2013影響額 2014年影響額營業(yè)收入營業(yè)成本增值稅營業(yè)收入營業(yè)成本增值稅南車南京浦鎮(zhèn)車輛有限公司108,53, 北京特種機械 499,445,84,寧夏共享精密加工有限公司 4,198,3,057, 航天工程裝備（蘇州）有限公司
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