7有關(guān)完善我國個(gè)人所得稅制的幾點(diǎn)思考(編輯修改稿)
2025-09-26 21:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 如牙買加，1992年，牙政府將標(biāo)準(zhǔn)扣除額從1986年的8580牙買加元提高到14352牙買加元，％降低至25％，個(gè)人所得稅占gdp的比重約為5％，單一稅率制的改革，培植了公平的稅收環(huán)境，促進(jìn)了牙買加經(jīng)濟(jì)的增長。其他如新加坡、加拿大的阿爾伯特省及挪威和中國香港特區(qū)等地都實(shí)施了或正在進(jìn)行不同程度的單一稅率制改革。 目前我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，與俄羅斯有某些相近之處，因此完全可以用單一稅率如20％取代原有的累進(jìn)稅率，對(duì)一次性收入畸高的可實(shí)行加成征收。另外，我國企業(yè)所得稅也明顯帶有單一稅率制的性質(zhì)，這為我國個(gè)人所得稅實(shí)行單一稅率制打下了良好的基礎(chǔ)。 二、確定個(gè)人所得稅計(jì)稅單位 現(xiàn)行個(gè)人所得稅以個(gè)人為計(jì)稅單位，這種以個(gè)人為計(jì)稅單位的征收方式，雖簡單，但不夠合理，不能反映家庭收入的整體狀況。因此建議以家庭為計(jì)稅單位比較科學(xué)、合理，也便于對(duì)居民的收入和消費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)。特別在我國，家庭是最基本的利益共同體，家庭的收入狀況比個(gè)人更能全面反映納稅能力，以家庭為單位納稅，更能增強(qiáng)家庭觀念，有利于家庭和社會(huì)的穩(wěn)定。 三、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 筆者認(rèn)為，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然為人均每月800元左右為宜。因?yàn)?00元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已深入人心，只不過考慮的是家庭每月人均。另外，在確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)稅同時(shí)，還應(yīng)考慮以下兩方面因素：一方面允許個(gè)人及家庭的醫(yī)療費(fèi)用在稅前扣除，另外，允許納稅人為其子女支付的學(xué)費(fèi)及納稅人助學(xué)貸款還貸本息在稅前扣除。家庭的醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)包括納稅人配偶、父母、子女的醫(yī)療費(fèi)用，扣除時(shí)要以正規(guī)醫(yī)院的醫(yī)療發(fā)票作為扣除依據(jù)。鑒于我國稅法中未考慮將家中贍養(yǎng)人口費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)，因?qū)嶋H操作主觀成分較大，建議可通過社會(huì)保障機(jī)制加以完善，暫不作為費(fèi)用扣除因素對(duì)待；另一方面可采取費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化的做法。這樣，既能做到稅負(fù)公平，又能真實(shí)反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力，使得個(gè)人所得稅的征納更
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